Публикации
06.02.2019

Возврат займа на зарубежный счет резидента

Возврат займа на зарубежный счет с нарушением – как исправить ?

Из практики консультирования по валютному законодательству РФ

Возврат займа на зарубежный счет резидента Российской Федерации

С известного времени многих граждан России интересует: Соответствует ли валютному законодательству РФ возврат займа на зарубежный счет резидента-физического лица? Можно ли ранее выданный заем получить на зарубежный счет ?

Для правильного ответа необходимо выяснить очень важное обстоятельство: в каком году произошел возврат займа на зарубежный счет резидента, или когда планируется возврат займа резиденту РФ.

Для граждан России понятие «резидент», для целей валютного контроля, с 2017 года значительно изменилось.
В целях валютного контроля, до конца 2016г., резидентами Российской Федерации считались физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года на основании вида на жительство в соответствующем иностранном государстве, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года (статья 1 закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Согласно положениям закона, в редакции действовавшей до конца 2016г., в зависимости от длительности фактического нахождения гражданина РФ вне территории РФ, для целей валютного законодательства, гражданин РФ мог быть резидентом, а мог быть не резидентом.

Последствия наличия/отсутствия статуса «резидент» у гражданина РФ в периоды до конца 2016г. простые:
Резидент РФ обязан соблюдать правила валютного законодательства при использовании своего зарубежного счета. Так, резидент РФ вправе совершать по своему зарубежному счету только разрешенные валютные операции.
До конца 2016 года возврат займа на зарубежный счет резидента не был поименован в перечне разрешенных операций, установленном в ст.12 закона «О валютном регулировании и валютном контроле.
Соответственно, возврат выданного займа на зарубежный счет резидента РФ в 2016г. и ранее является нарушением валютного законодательства РФ, за которое установлена ответственность по ч.1 ст.15.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ в виде штрафа 75-100% суммы валютной операции.

С начала 2017г. для физических лиц понятие «резидент», в целях валютного контроля в РФ, изменено.
Резидент — физическое лицо, являющееся гражданином Российской Федерации. То есть, с 2017г. резидентство для валютного контроля в РФ определяется только по паспорту, и срок пребывания гражданина вне территории РФ не прекращает резидентство.
Вместе с тем, с начала 2017г. для отдельных резидентов граждан РФ, законом установлен особый порядок исполнения правил валютного законодательства.
Так, с начала 2017г. физические лица – резиденты РФ, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней имеют право не соблюдать требования по порядку открытия счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, и могут не соблюдать правила проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций. Так же такие резиденты освобождены от представления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам).

Действующие до конца 2016г. редакции закона «О валютном регулировании и валютном контроле» не содержали положений разрешавших зачислять на зарубежные счета граждан России денежные средства «возврат займа». Исключение до конца 2016г. составляли граждане России не признававшиеся валютными резидентами России, они могли не соблюдать ограничения, установленные законом «О валютном регулировании и валютном контроле.
С начала 2017г. «валютный иммунитет» получили граждане России находящиеся вне территории РФ более 183 календарных дней в календарном году. На таких граждан-резидентов России «валютные ограничения» по использованию зарубежных счетов не распространяются.

Согласно закону о валютном регулировании возврат займа резиденту на зарубежный счет, в общем порядке, как до конца 2016г., так и с начала 2017г., должен происходить транзитом через российский банк.
Фактически, для граждан России, возврат займа на зарубежный счет – по прежнему запрещен.

Возврат займа на зарубежный счет с нарушением – как исправить ?

По нашей практике, возврат займа на зарубежный счет резидента, проведенный в нарушение российского валютного законодательства, исправить не возможно.

Вместе с тем, «амнистия капитала», продленная до конца февраля 2019г., позволит части граждан России, тем, кто не задекларировал зарубежные счета, и задекларировать счета и закрыть вопросы с незаконными валютными операциями по таким счетам.

По состоянию на 06 февраля 2019г.

Москва, РФ

Адвокат А.Э. Гордон

читать далее А. Гордон
09.01.2019

Налог на апартаменты в Москве

Налогообложение апартаментов в Москве с 2019г.

Льготы для частных лиц на налог на апартаменты в Москве

 

 

Адвокат Гордон А.Э.

 

Налог на апартаменты в Москве – обязательный ежегодный платеж, размером  которого многие покупатели Московских апартаментов забывают поинтересоваться  перед покупкой. Почему?

Потому, что долг только по одному налогу на апартаменты в Москве очень быстро сделает вас не выездными за границу.

Не секрет, что апартаменты в Москве покупают и успешные бизнесмены со всей России, и иностранцы. Далекий до идеала сервис Федеральной налоговой службы РФ известен, а  разобраться с налогами на апартаменты в Москве вам придется именно в Москве.

Настоящая публикация адресована частным лицам (гражданам, иностранцам, физическим лицам), поскольку индивидуальные предприниматели, бизнесмены и фирмы сами обязаны рассчитывать и уплачивать налоги, а потому располагают штатом специально обученных людей  – бухгалтерами, налоговыми консультантами, аудиторами, налоговыми юристами.

 

Налог на апартаменты в Москве – кто платит?

Обязанность уплачивать налог на апартаменты в Москве установлена в Налоговом кодексе РФ. Для частных лиц этот налог называется «Налог на имущество физических лиц», он описан в главе 32 второй части Налогового кодекса РФ.

По правилам этой главы плательщик налога – физическое лицо собственник апартаментов (статья 400). Причем, в тексте кодекса слово «апартаменты» не упоминается.

По общему правилу налог на имущество физических лиц взимается с собственников недвижимости: 1) жилых домов; 2) квартир, комнат; 3) гаражей, машино-мест; 4) единых недвижимых комплексов; 5) объектов незавершенного строительства; 6) иных зданий, строений, сооружений, помещений.

В данном перечне апартаменты  — это указанные в пункте 6 «иные помещения». Почему иные? Потому, что по законодательству РФ апартаменты – это нежилые помещения. Виды жилых помещений перечислены в Жилищном кодексе РФ, и апартаменты в нем отсутствуют. Как бы застройщики не маскировали  апартаменты под «продажу квартир в элитном жилом комплексе»,  под «квартира в апарт-отеле в ЦАО г.Москвы» и т.п. маркетинговые описания, апартаменты от этого не становятся полноценными квартирами.  Состоятельные покупатели апартаментов в Москве  компенсируют основные недостатки  апартаментов – невозможность регистрации по месту жительства, отсутствие «привязки» к  мед обслуживанию и к образовательным учреждениям.

 

Налог на апартаменты в Москве – правила налогообложения в  2019

С расположенного в Москве недвижимого имущества,  собственниками которого являются частные лица, власти города Москвы взимают налог по правилам, установленным в законе г.Москвы от 19 ноября 2014 года N 51 «О налоге на имущество физических лиц».

В 2019 году, как и в предыдущем,  налог с расположенной в Москве недвижимости рассчитывается исходя из ее кадастровой стоимости, если имущество входит в утвержденный правительством Москвы перечень.

Кроме того, если ваши апартаменты – отдельное нежилое помещение стоимостью менее 300 млн руб., ставка налога для налогообложения апартаментов в 2019 г. и далее составляет 1,5% *. Если стоимость апартаментов более 300 млн. руб., ставка налога составит 2 %.

Для апартаментов стоимостью до 300 млн руб. возможно применение льготы.

 

Льготы для частных лиц на налог на апартаменты в Москве в 2019

Правительство Москвы сохранило в 2019г. льготы для частных лиц на налог на апартаменты в Москве и даже немного расширило ряды «льготников». Причем, значительная часть льгот предоставляется для апартаментов верхнего ценового диапазона: апартаменты класса Бизнес + и  Элит.

Частное лицо – собственник апартаментов в Москве сможет использовать льготу, установленную статьей 1.1 закона г.Москвы, при условии одновременного выполнения следующих условий:

1) нежилое помещение включено в реестр апартаментов или расположено в здании, включенном в указанный реестр. Реестр апартаментов и порядок его формирования утверждаются Правительством Москвы;

2) площадь нежилого помещения не превышает 300 квадратных метров;

3) кадастровая стоимость одного квадратного метра нежилого помещения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, составляет не менее 100000 рублей;

4) нежилое помещение не является местом нахождения организации;

5) нежилое помещение не используется налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

 

Условия получения льготы по налогу на апартаменты в Москве просты и доступны, на первый взгляд. В действительности все несколько сложнее – необходимо что бы ваши апартаменты были включены в реестр апартаментов Москвы (требования пункта 1).

Постановлением Правительства г.Москвы от 26 октября 2016 года N 706-ПП  утвержден реестр апартаментов для целей предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц, с дополнениями от 19 декабря 2018 года. В перечень 2019 года вошли  19 комплексов с апартаментами преимущественно верхнего ценового диапазона, в частности,  на Мосфильмовской 38А, проезд Красногвардейский 1-ый 21, Пречистенская набережная 7, Пресненская набережная 2 и 12, Новый Арбат 32 и т.д.

При условии соблюдения остальных требований статьи 1.1 налог на имущество для апартаментов в этих комплексах будет рассчитываться по следующим правилам:

Сумма налога, исчисленная в виде процента от кадастровой стоимости, уменьшается на сумму, определяемую по формуле:

Л = Н*К1*К2,

где Л — сумма льготы, на которую уменьшается исчисленная налогоплательщику сумма налога;

Н — сумма налога, исчисленного налогоплательщику в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении нежилого помещения, указанного в части 4 настоящей статьи;

К1 — коэффициент, равный отношению 150 к площади нежилого помещения, указанного в части 4 настоящей статьи. В случае если площадь нежилого помещения, указанного в части 4 настоящей статьи, составляет менее 150 квадратных метров, коэффициент К1 принимается равным 1;

К2 — коэффициент, равный:

0,67 применительно к расчету налога за 2018 год и последующие налоговые периоды.

 

 

читать далее А. Гордон
06.01.2019

Проверка квартиры при покупке в 2019

Как проверить квартиру 

Типичные ошибки при покупке дорогостоящих квартир

Два самых доступных способа проверить квартиру

 

Адвокат Гордон А.Э.

Москва

Проверка квартиры — всего один из обязательных этапов при покупке. Обеспечить правильное и полное выполнение этого обязательного этапа покупки – забота покупателя. По этому покупателю нужно знать, как должна проходить проверка квартиры в 2019, нужно уметь оценить результат проверки и контролировать процесс проверки.

Обычно проверка квартиры при покупке должна включать проверку двух составляющих: 1) проверка технического состояния квартиры и 2) юридическая проверка квартиры при покупке.

Типичные ошибки покупателей недвижимости: проверка квартиры при покупке доверяют кому угодно, но не специалистам, при этом покупатель полностью самоустраняется от контроля за проверкой. Эти ошибки особенно характерны если покупка квартиры проводится через риэлтора или через агентство недвижимости, и в большинстве случаев при самостоятельной покупке в ипотеку.

 

Юридическая проверка квартиры

Почему проверка квартиры – забота покупателя, а не риэлтора, агентства недвижимости или юриста по недвижимости?

Опытные юристы по недвижимости знают: в сделке покупатель недвижимости всегда несет повышенные риски по сравнению с продавцом! В случае возникновения последующих проблем, покупатель не сможет от них устраниться. Именно покупателю придется годами участвовать в судах. Именно покупателю придется выплачивать ипотеку, даже если у него изымут квартиру по суду.

А споры по квартире, как правило, возникают спустя годы после сделки, и длятся так же годы. И покупатель так же годами будет участвовать в судах.
В отличие от продавца, после сделки купли-продажи покупатель никуда не унесет, не спрячет недвижимость. Собственность покупателя на квартиру может быть прекращена по решению суда! В случае расторжения сделки недвижимость вернут продавцу «по росчерку пера». Для этого достаточно внести запись в Единый государственный реестр недвижимости (ЕРН).

Получить назад свои деньги покупателю несопоставимо труднее, даже если у покупателя будет соответствующее судебное решение.

Юридическая проверка квартиры перед покупкой призвана выявить риски утраты купленной квартиры, риски возможных споров по квартире, риски притязаний на квартиру.

Проверка технического состояния квартиры перед покупкой призвана предупредить возможные расходы покупателя на ремонт или устранение недостатков квартиры, на выявление претензии со стороны третьих лиц, например, в связи с незаконными перепланировками. Со стороны банка наличие перепланировки может повлечь требование о досрочном погашении ипотечного кредита, со стороны соседей – о возмещении ущерба, со стороны муниципальных органов – о восстановлении «проектного состояния» квартиры.

Правильная оценка технического состояния квартиры, конструкций и инженерных систем многоквартирного дома позволит уже до покупки квартиры оценить предстоящие расходы на устранение недостатков.

Например, в 2018г. при покупке квартиры в ЦАО г.Москвы класса «бизнес+» была своевременно и правильно проведено обследование технического состояния квартиры. Технические специалисты сразу установили не соответствие проектной документации на перепланировку фактическому состоянию квартиры и выполненным работам. Были выявлены не соответствия между техническими решениями    предусмотренными в проекте и имеющимися «в натуре». Установлен ряд недостатков, устранение которых требовало «уничтожения» 50%  дизайнерского ремонта, в том числе безвозвратного уничтожения дорогостоящих материалов, которые меняются «комплектом», то есть требовалось заменить 100% отделки натуральным камнем и т.д. Помимо значительных расходов на ремонт, покупатель не мог использовать квартиру не менее чем 9-12 месяцев.

Отчет технических специалистов позволил покупателю принять взвешенное решение о покупке. Была куплена квартира в худшем состоянии («убитая, под ремонт»).

 

Юридические недостатки недвижимости значительно более опасны.

Многие покупатели утратили право собственности на квартиру в результате исков от прежних собственников или третьих лиц (кредиторы, супруги, бизнес-партнеры,  наследники). Высокая стоимость недвижимости не гарантирует от возможных споров а иногда напротив способствует спорам. Например, если к бизнесмену предъявили требования кредиторы, а у него или у его супруги в собственности была дорогостоящая недвижимость. Сделки с такой недвижимостью могут быть оспорены через суд.

Юридические недостатки квартир можно объединить  в две группы:

1) Юридические недостатки (Пороки) в текущей или в предыдущих сделках с квартирой, которые заведомо являются недействительными или влекут недействительность сделок, и приводят к прекращению права собственности последнего покупателя на квартиру.

2) «Обременения» квартиры правами третьих лиц, которые могут при необходимости быть подтверждены  судебными решениями.

Выявить юридические недостатки  квартиры помогает информация из совокупности источников.

Так, часть информации содержат документы: на квартиру, документы продавца, документы покупателя. Причем, не стоит воспринимать приведенные термины «документы на квартиру», «документы продавца» ограничительно. Эти термины объединяют группы документов.

Например, большинство покупателей и значительная часть «опытных риэлторов» ограничиваются самим фактом наличия у продавца договора на приобретение квартиры и выпиской из ЕГРН. Более продвинутые, добавляют к этому списку еще выписку из домовой книги.

Но и те, и другие не изучают весть текст (условия) договора на квартиру, а ограничиваются сличением реквизитов продавца (паспортные данные) и реквизитов квартиры! 

 

Юридическая проверка квартиры – это обязательная проверка «истории» владения квартиры. При этом, проверяется договор продавца на приобретение квартиры. Квартиры приобретаются по различным договорам: купли-продажи, мены, инвестирования, ДДУ, уступки прав, по решению суда и т.д. По этому юридическая проверка квартиры всегда индивидуальна, и состав документов для проверки – индивидуален.

Отдельный серьезный вопрос – покупка квартиры в апартаментах. Большинство риэлторов, и юристов агентств недвижимости не располагают знаниями о юридических подводных камнях при покупке апартаментов.

Это может показаться удивительным, но в 99% договоров купли-продажи недвижимости реквизиты сторон физических лиц написаны неверно!

Между тем, именно условия договора, по которому продавец приобрел квартиру, содержат детали, которые указывают на возможные юридические риски или юридические пороки предыдущих сделок или юридического положения квартиры в настоящее время (перед сделкой).

Например, в 2018г. у большинства продавцов приватизированных квартир отсутствовали заявления на передачу квартир в собственность (заявление на приватизацию). Между тем, именно в заявлении на приватизацию можно прочитать волю лиц, изъявивших желание получить квартиру. По этому, заявление на приватизацию первично по отношению к самому договору передачи, взаимосвязано с ним и является обязательным «документом на квартиру». Опытный юрист по недвижимости, и особенно адвокат по сделкам с недвижимостью, знает какие юридические риски помогает установить сопоставление заявления на приватизацию, договора передачи, выписки из ЕГРН и выписки из домовой книги.

Договор купли-продажи, договор инвестирования, договор участия в долевом строительстве (ДДУ),  должен быть полностью исполнен продавцом, прежде чем он заключит новый договор с вами. Обязательства продавца содержаться в тексте договора на квартиру, и их выполнение должно документально подтверждаться.

Сопоставление сведений из разных документов, выданных разными органами в разное время должно дать единую логичную картину возникновения прав на квартиру и их перехода по всей цепочке собственников до последнего.

Сомнения в полноте или достоверности сведений в документах на квартиру – повод задуматься, перепроверить, и, возможно, отказаться от покупки, если сомнения не устранены. Юридическая проверка квартиры в 2019 году так же обязательна, как ив 2018. Во всяком случае, принимать решение о покупке квартиры без юридической проверки не стоит.

 

Типичные ошибки при покупке дорогостоящих квартир

Типичная ошибка при покупке дорогостоящих квартир или домов, которую совершают топ-менеджеры компаний, и владельцы бизнесов:  доверяют покупку недвижимости своим «помощникам-руководителя», или непосредственно своим работникам-юристам.

Даже если у вас работает высококвалифицированный юрист, подготовка покупки недвижимости, а тем более юридическая проверка квартир и домов требует специальных знаний и опыта. Не будучи специалистом по недвижимости, работник компании-юрист не обладает опытом юриста по недвижимости, и, тем более адвоката по недвижимости.

Помощники руководителя, как правило, используют свой личный опыт покупки недвижимости. Хорошо, если этот опыт связан с опытным риэлтором, работающим совместно с юристом по недвижимости.

 

Два самых доступных способа проверить квартиру

Ни один покупатель не сомневается в необходимости юридической проверки квартиры перед покупкой. Вместе с тем, каждый покупатель пытается сэкономить именно на расходах на юридическую проверку. Оправдания каждый покупатель придумывает себе разные.

 

Например, покупка новостройки в Москве по 214-ФЗа. Покупатели успокаивают себя:  раз новостройка, значит договор ДДУ. Слышали, читали, что в 2019 какие-то ужесточения закона. Документы должны быть правильными т.к. не дали бы строить. Продавец – застройщик, юр лицо, деньги платим на счет. Вывод — это безопасно!

Заблуждения при покупке вторичной квартиры: А почему я буду платить юристу так много? Чем поможет юрист по недвижимости? Почему лучше получить сопровождение сделки адвокатом по недвижимости? Я сам могу получить выписку из ЕГРН! Какие нужно проверить документы – посмотрю в интернете.

Особый случай – покупка по ипотеке. Покупатели рассуждают: Банк же «одобряет» квартиру! Банк же выдает мне кредит на эту квартиру! Если у меня отнимут квартиру, значит банк не получит свои деньги! Вывод – банк «одобрил» квартиру, значит,  проверка проведена, с квартирой все нормально!

Не будем разбирать доводы покупателей в каждой из описанной ситуации. Поверьте наслово: Каждый из перечисленных доводов ошибочен.

Не будучи юристом — специалистом по недвижимости с систематическим опытом проведения сделок с квартирами, с апартаментами, с загородными домами, с коммерческой недвижимостью, каждый покупатель желая сэкономить на юридической проверке и отказываясь от ее проведения рискует потерять купленную недвижимость и деньги.

Более рационально экономить и проводить юридическую проверку по разумной цене.

 

Для каждой ситуации покупки квартир есть два способа юридической проверки по доступной (разумной) цене:

1) Привлечь юриста по недвижимости для поведения только юридической проверки квартиры перед покупкой.

Это существенно дешевле, чем получить полное сопровождение сделки «Под ключ». Вместе с тем, покупатель получает квалифицированную помощь юриста по недвижимости.

Цена юридической проверки квартиры определяется достаточно просто. Стоимость работы квалифицированного опытного юриста по недвижимости в Москве от 10 000 руб./час. Длительность юридической проверки квартиры с анализом различных документов и источников (в зависимости от юридической истории квартиры) – не менее 3-х часов, а при подготовке подробного письменного заключения – и больше. Нормальная продолжительность юридической проверки (юридический анализ документов) рабочий день.

Вам предлагают полное юридическое сопровождение покупки квартиры, пусть даже  «без истории» (новостройка из первых рук), за 30-40 тыс. руб.? Выводы о качестве такого юридического сопровождения делайте сами.

Покупаете квартиру в апартаментах? Юридических рисков при покупке апартаментов гораздо больше. Юридическая проверка апартаментов – гораздо более сложный вопрос, требующий анализа гораздо большего числа документов и знаний.

2) Самый бюджетный вариант безопасно купить квартиру – выезд юриста на сделку.

Опытный юрист по недвижимости проводит юридическую проверку непосредственно на сделке. Проверяются документы на квартиру, документы продавца, документы покупателя, документы для сделки. При этом юрист руководит ходом сделки и организует расчеты.

В таком случае покупатель оплачивает только время юриста по недвижимости, и получает на сделку опытного квалифицированного юриста по сделкам с недвижимостью.

Стоимость такой услуги ориентировочно 30-40 тыс. руб. за сделку продолжительностью до 2-х часов.

Конечно, юридическая проверка в таком случае очевидно более усеченная, но это лучше, чем самостоятельная покупка квартиры покупателем без опыта и юридических знаний.

 

читать далее А. Гордон
05.01.2019

Автоматический обмен информацией в 2019

Опубликован Перечень стран с которыми в 2018 — 2019 году РФ ведет автоматический налоговый обмен

 

Адвокат Гордон А.Э.

Москва

 

С 24 декабря 2018г. автоматический обмен информацией  в рамках многостороннего международного Соглашения осуществляется налоговыми органами Российской Федерации в целях налогообложения и валютного контроля на основании приказа ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/784@ со следующими странами:

(Зарегистрирован в Минюсте РФ  24.12.2018г.)

ПЕРЕЧЕНЬ
ГОСУДАРСТВ (ТЕРРИТОРИЙ), С КОТОРЫМИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ
АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ
Государства
Территории
1.
Австралия
1.
Бермуды
2.
Андорра
2.
Виргинские Острова, Британские
3.
Австрия
3.
Гибралтар
4.
Антигуа и Барбуда
4.
Гонконг
5.
Азербайджан
5.
Гренландия
6.
Аргентина
6.
Кюрасао
7.
Аруба
7.
Макао
8.
Багамы
8.
Монтсеррат
9.
Барбадос
9.
Острова Кайман
10.
Бахрейн
10.
Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн и Нормандские острова (Гернси, Джерси)
11.
Белиз
12.
Бельгия
13.
Болгария
14.
Бразилия
11.
Острова Кука
15.
Вануату
12.
Острова Терке и Кайкос
16.
Венгрия
13.
Фарерские острова
17.
Германия
18.
Гренада
19.
Греция
20.
Дания
21.
Индия
22.
Индонезия
23.
Ирландия
24.
Исландия
25.
Испания
26.
Италия
27.
Катар
28.
Кипр
29.
Китай
30.
Колумбия
31.
Корея, Республика
32.
Коста-Рика
33.
Кувейт
34.
Латвия
35.
Ливан
36.
Литва
37.
Лихтенштейн
38.
Люксембург
39.
Маврикий
40.
Маршалловы острова
41.
Малайзия
42.
Мальта
43.
Мексика
44.
Монако
45.
Науру
46.
Нидерланды
47.
Новая Зеландия
48.
Норвегия
49.
Объединенные Арабские Эмираты
50.
Пакистан
51.
Польша
52.
Португалия
53.
Румыния
54.
Самоа
55.
Сан-Марино
56.
Саудовская Аравия
57.
Сейшелы
58.
Сент-Винсент и Гренадины
59.
Сент-Люсия
60.
Сент-Китс и Невис
61.
Сингапур
62.
Словакия
63.
Словения
64.
Соединенное Королевство
65.
Уругвай
66.
Финляндия
67.
Франция
68.
Хорватия
69.
Чехия
70.
Чили
71.
Швейцария
72.
Швеция
73.
Эстония
74.
Южная Африка
75.
Япония

 

 

читать далее А. Гордон