Налоговый вычет у работодателя

27.10.2016
А. Гордон

Налоговый вычет у работодателя

Имущественный налоговый вычет при покупке

Подтверждение имущественного вычета

Налоговый вычет покупка продажа

Имущественный вычет при строительстве дома

Новое о вычетах в 2016 году

Разъяснения налоговому вычету

 

Налоговый адвокат Гордон Андрей Эдуардович

Адвокатская Палата Московской области

 

В России доход физических лиц при исчислении налога НДФЛ может быть уменьшен на расходы, направленные на приобретение физическим лицом жилья или на его строительство. Процедура называется применение имущественных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц. Закон позволяет получить налоговые вычеты у работодателя, или через казначейство.

Сделаем сразу оговорку: налоговые вычеты возможно применить только к легальным (белым) доходам, которые «видят» налоговики.  Для этого физическое лицо должно объявить о полученных доходах перед налоговой инспекцией в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговую декларацию подает сам человек, если это доходы от продажи его имущества — машина, квартира, дом и т.д., или за него подает сведения его  работодатель, о доходах в виде заработной платы.

Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ и порядок их применения установлены статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Кодекс предусматривает два способа применения этих вычетов: 1) Выплата из бюджета через казначейство; 2) Получение вычета у работодателя. По трудоемкости получения налогового вычета при покупке квартиры эти способы  примерно равны. Преимущество второго способа — в сроке получения вычета.

Налоговый вычет при покупке

через казначейство (в налоговой)

Имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости составляет фактические расходы на новое строительство или покупку жилья, но не более 2 000 000 руб. Этот вычет может быть применен не более одного раза раза.  Обосновать право на вычет необходимо документами: договором на приобретение жилой недвижимости и документами на оплату этой недвижимости.

Что бы получить налоговый вычет при покупке  через казначейство физическому лицу-налогоплательщику необходимо подать в инспекцию Федеральной Налоговой Службы  России (ФНС России) налоговую декларацию по НДФЛ и в ней показать налоговые вычеты. Налоговая декларация подается по окончании налогового периода — календарного года до 30 апреля года, следующего за отчетным. О доходах 2015 года декларацию по НДФЛ подают до 30 апреля 2016 года. О доходах 2016 года, соответственно, до 30 апреля 2017.

Срок проверки налоговой декларации налоговым органом — 3 месяца. Очевидно, решение о возврате суммы имущественного вычета, заявленного в налоговой декларации, будет принято не ранее июля-августа года, следующего за годом покупки квартиры или постройки иного жилья. А сам возврат денег физическому лицу из казначейства произойдет еще позднее.

Налоговый вычет у работодателя

Налогоплательщик может получить налоговый вычет у работодателя подав ему соответствующее заявление и подтверждающие документы. В этом случае, выплатить имущественный налоговый вычет обязан работодатель при начислении работнику заработной платы. По налоговому законодательству России работодатель с начисленной работнику суммы зарплаты удерживает налог НДФЛ и перечисляет его в бюджет. Если работник купил (или построил) жилье, и подал работодателю заявление на вычет, работодатель при начислении этому работнику зарплаты должен удерживать налог НДФЛ в меньшей сумме (на сумму имущественного вычета).

Очевидно, у работодателя работник сможет воспользоваться налоговым вычетом гораздо быстрее. Фактически, налогоплательщик сможет начать получать имущественный налоговый вычет за купленную квартиру или дом еще до конца года его покупки.

Работнику необходимо учесть, получить налоговый вычет у работодателя возможно только при наличии подтверждения права на вычет от налоговой инспекции.

Новые разъяснения Минфина РФ 2016 года о получении имущественных вычетов у работодателя:

Налогоплательщики, получающие имущественные налоговые вычеты у работодателей оказались в неравном положении по сравнению с налогоплательщиками, применяющими вычеты через декларирование по истечении налогового периода по НДФЛ  (календарного года).

Дело в том, что налоговая база налога  НДФЛ формируется нарастающим итогом в течении налогового периода — календарного года по мере получения работником дохода. И полная сумма налоговой базы образуется по окончании налогового периода. Соответственно, работодатели применяли имущественный вычет к доходам работника только в те месяцы года, которые шли после получения от работника соответствующего заявления и подтверждающего документа на право применить вычет. Например, если работник 01 июля 2016 года подал заявление работодателю о применении к его доходам имущественного налогового вычета, то вычет работодатель применит к доходам, полученным работником именно с июля до конца календарного 2016 года. Если работник по окончании 2016 года подаст налоговую декларацию по НДФД за 2016 год и в ней заявит имущественные налоговые вычеты в связи с покупкой квартиры, работник вправе применить вычеты ко всей налоговой базе 2016 года (доходы всего 2016 года) за период с января по декабрь.

Разница очевидна. И Налогоплательщики уже неоднократно оспаривали такое неравноправие в суде.

Минфин Письмом от 06.10.2016 №03-04-05/58149 года разъяснил, что налогоплательщики НДФЛ работники, при получении имущественных налоговых вычетов в связи с покупкой жилых помещений у работодателей, вправе применять эти вычеты к доходам, полученным с начала налогового периода (с начала календарного года). При этом, если право на вычет получено не с первого месяца налогового периода а позже,  разница между суммой налога, удержанной до предоставления вычета, и суммой налога в месяце, когда работник принес заявление, является излишне перечисленной суммой НДФЛ. Соответственно, данные средства должны быть возвращены работнику. Такой возврат осуществляется в порядке, установленном статьей 231 Налогового кодекса РФ.

Имущественный вычет при строительстве дома

Имущественный вычет при строительстве дома получают в таком же порядке, как при покупке. Отличия заключаются в том, что в состав фактических расходов на новое строительство включаются (пункт 3 часть 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ):

расходы на разработку проектной и сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.

Подтверждение имущественного вычета

Подтверждение имущественного вычета — обязанность налогоплательщика. Подтвердить вычет возможно способами, установленными в Налоговом кодексе.

При покупке недвижимости (часть 3 статьи 220 Налогового кодекса): Договор на приобретение жилого помещения (квартиры, доли квартиры, жилого дома, доли дома). Документов, подтверждающих право собственности на жилое помещение.

При строительстве недвижимости:

Налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию документы, подтверждающие:
— Право собственности налогоплательщика на вновь созданный дом.
— Произведенные расходы: 1)квитанции к приходным ордерам, 2)банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, 3)товарные и кассовые чеки, 4)акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы.

Как получить Подтверждение имущественного вычета

Для получения имущественного налогового вычета у работодателя (или у нескольких работодателей) работник после покупки квартиры, загородного дома или другого жилого помещения, должен получить у налогового органа подтверждение на право применения имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с покупкой квартиры или строительством дома.

Налоговый орган выдает налогоплательщику документ — подтверждение на право применить имущественный вычет на основании заявления и приложенных к нему документов.

Имущественный вычет работник получает у работодателя предоставив работодателю заявление и приложив к нему полученный в инспекции ФНС России подтверждение на право применить имущественный вычет. (Смотри ниже — Приложение №1)

В случае, если налогоплательщик подал работодателю заявление на применение имущественного вычета не в январе, а в другом месяце, за период с января по месяц подачи заявления работодатель, как налоговый агент из заработной платы работника удерживал суммы НДФЛ и перечислял в бюджет, что является переплатой при наличии права на имущественный вычет.
Получив заявление работника работодатель — налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
По отдельному заявлению налогоплательщика работодатель-налоговый агент возвращает работнику удержанный налог НДФЛ за период с начала года до начала месяца подачи заявления на имущественный вычет.
Работодатель возвращает работнику излишне удержанную сумму налога НДФЛ за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога.
Срок возврата такой переплаты — три месяца со дня получения работодателем  заявления налогоплательщика.
Возврат производится в безналичной форме  перечислением денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

 

 

Федеральная налоговая служба Российской Федерации в 2016 году разработала форму заявления налогоплательщика на предоставление имущественного вычета в связи с покупкой квартиры.

Бланк заявления приведен в письме ФНС России от 06.10.2016 № БС-4-11/18925. (Текст заявления — Приложение №1)

К заявлению необходимо приложить:
1) Документы, подтверждающие возникновение права на испрашиваемый имущественный вычет,
2) Платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Касательно документов в статье 220 Налогового кодекса даны следующие пояснения:

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:
При строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем:
— договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем,
— документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем.
При приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность:
— договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них,
— документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них.  
При приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме):
— договор участия в долевом строительстве,
— передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами.
При приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них:
— документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем,
— документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Свидетельство о рождении ребенка — при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;
Решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства — при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет;
документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

У вас остались вопросы?

Получите консультацию по телефону или заполните форму внизу страницы!

                                                                                                                                      Приложение №1

                                                       Форма по КНД 1150074
 
                                   В _______________________________________
                                        (наименование налогового органа)
                                   от ______________________________________
                                    (фамилия, имя, отчество <1> полностью)
                                    ИНН <2>: ________________________________
                                        Документ, удостоверяющий личность:
                                    _________________________________________
                                        (серия и номер, кем и когда выдан)
                                    _________________________________________
                                                 (дата рождения)
                                    Адрес места жительства/регистрации:
                                   _________________________________________
                                   телефон: ___(___)_____________
 
                            ЗАЯВЛЕНИЕ
      о подтверждении права налогоплательщика на получение
            имущественных налоговых вычетов по налогу
                    на доходы физических лиц
 
В  соответствии  со статьей 220  Налогового  кодекса  Российской
Федерации  прошу  подтвердить  мое право на получение в __________
году   имущественных   налоговых   вычетов   по   налогу на доходы
физических лиц у следующих работодателей (налоговых агентов):
 
1.  Полное  наименование  организации  (фамилия,   имя,   отчество
индивидуального предпринимателя): ________________________________
ИНН _________________________, КПП <3> ___________________________
1.1.   в   части   фактически   произведенных   расходов  на новое
строительство  или   приобретение  объекта  недвижимого  имущества
__________________________________________________________________
                     наименование объекта
по адресу: _______________________________________________________
__________________________________________________________________
в размере ______________ руб. ___ коп., а также в части фактически
уплаченных процентов по целевым займам (кредитам) в размере ______
руб. ______ коп.
1.2.   в   части   фактически   произведенных   расходов  на новое
строительство   или  приобретение  объекта  недвижимого  имущества
__________________________________________________________________
                     наименование объекта
по адресу: _______________________________________________________
__________________________________________________________________
в размере ___________ руб. ______ коп., а также в части фактически
уплаченных  процентов  по целевым займам (кредитам) в размере ____
руб. ______ коп.
1.3.   в   части   фактически   произведенных   расходов  на новое
строительство   или  приобретение  объекта  недвижимого  имущества
__________________________________________________________________
                     наименование объекта
по адресу: _______________________________________________________
__________________________________________________________________
 
в размере ___________ руб. ______ коп., а также в части фактически
уплаченных процентов по целевым займам (кредитам) в размере ______
руб. ______ коп.
 
2.  Полное  наименование  организации  (фамилия,   имя,   отчество
индивидуального предпринимателя):_________________________________
ИНН __________________________, КПП <3> __________________________
2.1.   в   части   фактически   произведенных   расходов  на новое
строительство  или  приобретение  объекта   недвижимого  имущества
__________________________________________________________________
                     наименование объекта
по адресу: _______________________________________________________
__________________________________________________________________
в размере ___________ руб. ______ коп., а также в части фактически
уплаченных процентов по целевым займам (кредитам) в размере ______
руб. ______ коп.
2.2.   в   части   фактически   произведенных   расходов  на новое
строительство   или  приобретение  объекта  недвижимого  имущества
__________________________________________________________________
                     наименование объекта
по адресу: _______________________________________________________
__________________________________________________________________
в размере __________ руб. ______ коп., а также в части фактически
уплаченных процентов по целевым займам (кредитам) в размере ______
руб. ______ коп.
2.3.   в   части   фактически   произведенных   расходов  на новое
строительство   или  приобретение  объекта  недвижимого  имущества
__________________________________________________________________
                     наименование объекта
по адресу: _______________________________________________________
__________________________________________________________________
в размере ___________ руб. ______ коп., а также в части фактически
уплаченных процентов по целевым займам (кредитам) в размере ______
руб. ______ коп.
 
3.  Полное  наименование  организации   (фамилия,   имя,  отчество
индивидуального предпринимателя): ________________________________
ИНН _______________________, КПП <3> _____________________________
3.1.   в   части   фактически   произведенных   расходов  на новое
строительство   или  приобретение  объекта  недвижимого  имущества
__________________________________________________________________
                     наименование объекта
по адресу: _______________________________________________________
__________________________________________________________________
в размере ___________ руб. ______ коп., а также в части фактически
уплаченных процентов по целевым займам (кредитам) в размере ______
руб. ______ коп.
3.2.   в   части   фактически   произведенных   расходов  на новое
строительство   или  приобретение  объекта  недвижимого  имущества
__________________________________________________________________
                     наименование объекта
по адресу: _______________________________________________________
__________________________________________________________________
в размере ___________ руб. ______ коп., а также в части фактически
уплаченных процентов по целевым займам (кредитам) в размере ______
руб. ______ коп.
3.3.   в   части   фактически   произведенных   расходов  на новое
строительство   или  приобретение  объекта  недвижимого  имущества
__________________________________________________________________
                     наименование объекта
по адресу: _______________________________________________________
__________________________________________________________________
в размере ___________ руб. ______ коп., а также в части фактически
уплаченных процентов по целевым займам (кредитам) в размере ______
руб. ______ коп.
 
К заявлению прилагаются следующие документы <4>:
1.________________________________________________________________
2.________________________________________________________________
3.________________________________________________________________
4.________________________________________________________________
5.________________________________________________________________
 
"__" ___________ ____ г.   ____________/__________________________
        дата                  подпись   фамилия, имя, отчество <1>

<1>     Отчество     налогоплательщика     и/или   индивидуального
предпринимателя - налогового агента указывается при наличии.
<2> ИНН налогоплательщика указывается при наличии.
<3> КПП указывается для организаций.
<4>  Указываются  только  необходимые  в  каждом конкретном случае