Представление налоговой декларации по НДС в 2017 году должно проводиться по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171)
При наличии экспортной реализации, право на применения налоговой ставки НДС 0 % по которой документально подтверждено, налогоплательщик обязан отразить эту реализацию в разделе №4 налоговой декларации – «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена».
При реализации на экспорт из России в Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению НДС исчисляется по правилам «Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» — Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014.
В частности, реализация товаров на экспорт из России в государства ЕАЭС облагается НДС по налоговой ставке0% в соответствии и в порядке, установленном пунктом 3 Протокола №18 к этому договору.
По правилам пункта 4 протокола, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС российский экспортер представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией перечисленные в этом пункте приложения документы (их копии).
В случае документального подтверждения не позже 180 дней с даты экспорта экспортной реализации из России в Белоруссию, Казахстан, Киргизию или Армению, российский налогоплательщик в графе 010 раздела №4 декларации по НДС указывает:
В случае экспорта взаимозависимыми лицами или резидентам офшорных зон, то коды будут другие.
Коды операций для заполнения графы 010 раздела № 4 декларации по НДС приведены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС.
Коды операций разделены по видам операции на разделы, и снабжены ссылками на соответствующие статьи Налогового кодекса РФ.
23 января 2017 года
2016-2021© Адвокатский центр Гордон и Партнеры