Налог на апартаменты в Москве

advocat
09.01.2019
А. Гордон

Налог на апартаменты в Москве – обязательный ежегодный платеж, размером  которого многие покупатели Московских апартаментов забывают поинтересоваться  перед покупкой. Почему?

Потому, что долг только по одному налогу на апартаменты в Москве очень быстро сделает вас не выездными за границу.

Не секрет, что апартаменты в Москве покупают и успешные бизнесмены со всей России, и иностранцы. Далекий до идеала сервис Федеральной налоговой службы РФ известен, а  разобраться с налогами на апартаменты в Москве вам придется именно в Москве.

Настоящая публикация адресована частным лицам (гражданам, иностранцам, физическим лицам), поскольку индивидуальные предприниматели, бизнесмены и фирмы сами обязаны рассчитывать и уплачивать налоги, а потому располагают штатом специально обученных людей  – бухгалтерами, налоговыми консультантами, аудиторами, налоговыми юристами.

 

Налог на апартаменты в Москве – кто платит?

Обязанность уплачивать налог на апартаменты в Москве установлена в Налоговом кодексе РФ. Для частных лиц этот налог называется «Налог на имущество физических лиц», он описан в главе 32 второй части Налогового кодекса РФ.

По правилам этой главы плательщик налога – физическое лицо собственник апартаментов (статья 400). Причем, в тексте кодекса слово «апартаменты» не упоминается.

По общему правилу налог на имущество физических лиц взимается с собственников недвижимости: 1) жилых домов; 2) квартир, комнат; 3) гаражей, машино-мест; 4) единых недвижимых комплексов; 5) объектов незавершенного строительства; 6) иных зданий, строений, сооружений, помещений.

В данном перечне апартаменты  — это указанные в пункте 6 «иные помещения». Почему иные? Потому, что по законодательству РФ апартаменты – это нежилые помещения. Виды жилых помещений перечислены в Жилищном кодексе РФ, и апартаменты в нем отсутствуют. Как бы застройщики не маскировали  апартаменты под «продажу квартир в элитном жилом комплексе»,  под «квартира в апарт-отеле в ЦАО г.Москвы» и т.п. маркетинговые описания, апартаменты от этого не становятся полноценными квартирами.  Состоятельные покупатели апартаментов в Москве  компенсируют основные недостатки  апартаментов – невозможность регистрации по месту жительства, отсутствие «привязки» к  мед обслуживанию и к образовательным учреждениям.

 

Налог на апартаменты в Москве – правила налогообложения в  2019

С расположенного в Москве недвижимого имущества,  собственниками которого являются частные лица, власти города Москвы взимают налог по правилам, установленным в законе г.Москвы от 19 ноября 2014 года N 51 «О налоге на имущество физических лиц».

В 2019 году, как и в предыдущем,  налог с расположенной в Москве недвижимости рассчитывается исходя из ее кадастровой стоимости, если имущество входит в утвержденный правительством Москвы перечень.

Кроме того, если ваши апартаменты – отдельное нежилое помещение стоимостью менее 300 млн руб., ставка налога для налогообложения апартаментов в 2019 г. и далее составляет 1,5% *. Если стоимость апартаментов более 300 млн. руб., ставка налога составит 2 %.

Для апартаментов стоимостью до 300 млн руб. возможно применение льготы.

 

Льготы для частных лиц на налог на апартаменты в Москве в 2019

Правительство Москвы сохранило в 2019г. льготы для частных лиц на налог на апартаменты в Москве и даже немного расширило ряды «льготников». Причем, значительная часть льгот предоставляется для апартаментов верхнего ценового диапазона: апартаменты класса Бизнес + и  Элит.

Частное лицо – собственник апартаментов в Москве сможет использовать льготу, установленную статьей 1.1 закона г.Москвы, при условии одновременного выполнения следующих условий:

1) нежилое помещение включено в реестр апартаментов или расположено в здании, включенном в указанный реестр. Реестр апартаментов и порядок его формирования утверждаются Правительством Москвы;

2) площадь нежилого помещения не превышает 300 квадратных метров;

3) кадастровая стоимость одного квадратного метра нежилого помещения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, составляет не менее 100000 рублей;

4) нежилое помещение не является местом нахождения организации;

5) нежилое помещение не используется налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

 

Условия получения льготы по налогу на апартаменты в Москве просты и доступны, на первый взгляд. В действительности все несколько сложнее – необходимо что бы ваши апартаменты были включены в реестр апартаментов Москвы (требования пункта 1).

Постановлением Правительства г.Москвы от 26 октября 2016 года N 706-ПП  утвержден реестр апартаментов для целей предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц, с дополнениями от 19 декабря 2018 года. В перечень 2019 года вошли  19 комплексов с апартаментами преимущественно верхнего ценового диапазона, в частности,  на Мосфильмовской 38А, проезд Красногвардейский 1-ый 21, Пречистенская набережная 7, Пресненская набережная 2 и 12, Новый Арбат 32 и т.д.

При условии соблюдения остальных требований статьи 1.1 налог на имущество для апартаментов в этих комплексах будет рассчитываться по следующим правилам:

Сумма налога, исчисленная в виде процента от кадастровой стоимости, уменьшается на сумму, определяемую по формуле:

Л = Н*К1*К2,

где Л — сумма льготы, на которую уменьшается исчисленная налогоплательщику сумма налога;

Н — сумма налога, исчисленного налогоплательщику в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении нежилого помещения, указанного в части 4 настоящей статьи;

К1 — коэффициент, равный отношению 150 к площади нежилого помещения, указанного в части 4 настоящей статьи. В случае если площадь нежилого помещения, указанного в части 4 настоящей статьи, составляет менее 150 квадратных метров, коэффициент К1 принимается равным 1;

К2 — коэффициент, равный:

0,67 применительно к расчету налога за 2018 год и последующие налоговые периоды.