Налоговые риски – риски налоговой проверки в 2018

31.05.2018
А. Гордон

Налоговые риски – риски налоговой проверки в 2018

Критерии налоговых рисков 2018

 

Налоговый адвокат Гордон А.Э.

Москва

 

В 2018 для выбора «клиентов» на выездные проверки налоговиками по прежнему используется Концепция планирования выездных налоговых проверок — приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Налоговые риски – риски налоговой проверки, оцениваются налоговиками по критериям названного приказа, который специально сделан общедоступным, и размещен на сайте ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/

Опубликованный приказ ФНС фактически декларирует отказ от «сплошных выездных налоговых проверок», и переход на выборочный контроль отдельных налогоплательщиков.

Выездная проверка назначается в результате комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, если при сопоставлении контрольных показателей установлено отклонение. Такие показатели считаются критериями налоговых рисков — риск выездной налоговой проверки.

Согласно информации на сайте ФНС России основные критерии налоговых рисков это*:

— Значения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности;

— Значения рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности;

— Способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

*Внимание: если быть точными, для оценки рисков налоговой проверки фискалы применяют и другие критерии налоговых рисков, например, повышенное внимание налоговиков вызывают предприятия систематически заявляющие значительные суммы вычетов по НДС, особенно если НДС – к возмещению.

Из трех показателей контрольные значения налоговой нагрузки и показатели рентабельности – периодически изменяются.

В мае 2018 ФНС опубликовала новые значения этих показателей по итогам 2017г.

С этими показателями ФНС России будет сопоставлять деятельность компаний для отбора на выездную налоговую проверку.

 

Налоговые риски – риски налоговой проверки в 2018

Низкая налоговая нагрузка

Средние значения налоговой нагрузки рассчитывается ФНС России по видам экономической деятельности на основе данных Росстата и выражается в процентах (Приложение № 3 к приказу ММ-3-06/333@).

В мае 2018 ФНС России опубликовала сведения о налоговой нагрузке по видам экономической деятельности в 2017г.

Основание для выездной налоговой проверки по критерию риска – «Налоговая нагрузка» — более низкая налоговая нагрузка налогоплательщика по сравнению с соответствующим показателем налоговой нагрузки по соответствующему виду деятельности, объявленному ФНС в 2017г.

Критерий налоговых рисков – рентабельность проданных товаров, работ, услуг, активов

Рентабельность продаж товаров, работ и услуг рассчитывается иначе, чем рентабельность продаж активов. Порядок расчета значений показателей приведен в приложении № 4 к приказу ММ-3-06/333@ и производится ФНС России для конкретных видов деятельности (ОК ВЭД).

Для самостоятельной оценки внимания налоговиков по критерию налоговых рисков «Рентабельность» сопоставляется показатель рентабельности деятельности налогоплательщика с показателями, опубликованными ФНС России.

Риск налоговой проверки имеют налогоплательщики, рентабельность которых ниже соответствующего значения рентабельности по виду деятельности, опубликованному ФНС России. Риск проверки значительно возрастает при отклонении критерия риска более 10 %.

Официальные Таблицы показателей критерии налоговых рисков Налоговая нагрузка и Рентабельность –  https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/

 

По состоянию на 31 мая 2018г.

Москва

Налоговый адвокат Гордон А.Э.