Налоговый адвокат
Гордон А.Э.
С 2014 года экспорт между Россией, Белоруссией, Казахстаном, Киргизией и Арменией осуществляется по новым правилам. В том числе изменены и правила о налогообложении экспортных поставок налогом НДС. Причина — заключение между этими государствами 25.05.2014г. договора «О евразийском экономическом союзе».
Приоритетом при налогообложении НДС экспортных поставок между поставщиками и покупателями государств участников договора «О Евразийском экономическом союзе» пользуется правила именно этого договора, а не внутреннее законодательство его участников. В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации при налогообложении экспорта из России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению вторичен по отношению с договору «О ЕвразЭС».
Так, в соответствии со статьей 71 договора «О ЕвразЭС» при экспорте товаров применяется НДС 0 процентов. Из чего следует, с учетом правил раздела II приложения №18 к договору, экспорт товаров с территории государства участника договора «О ЕвразЭС» на территорию другого государства участника договора облагается НДС.
Это означает: При экспорте товаров с территории России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию или Армению российский экспортер, как и при реализации между российскими организациями, обязан дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС (часть 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно правилам договора «О ЕвразЭС» сумма НДС при экспорте составляет 0 процентов и цена товара с НДС и без НДС совпадает. Тем не менее, при подготовке и исполнении экспортных контрактов целесообразно буквально выполнять требования статьи 168 российского Налогового кодекса и согласовывая контрактные цены не забывать указывать НДС 0 процентов.
Вместе с тем, с учетом правил договора «О евразЭС» российский поставщик товара вправе начислить НДС по «внутренней» ставке налога после реализации товара на экспорта в Казахстан, Белоруссию, Киргизию или Армению, в случае не подтверждения права применить 0 ставку в течение 180 дней с даты отгрузки.
Изложенное подразумевает не возможность поставщику выставить начисленную по неподтвержденному экспорту сумму НДС покупателю!
Право применить вычет «входного» НДС у поставщика сохраняется, и, с учетом изменений Налогового кодекса Российской Федерации, с июля 2016 года вычеты могут быть применены «в общем порядке», после покупки предназначенного для экспорта товара и его принятии экспортером к учету. Правда следует помнить, что такой порядок применения вычетов по НДС установлен для НЕ сырьевых товаров.
С учетом изложенного, условия о цене товара в договоре поставки из России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению должно быть сформулированы с учетом следующего:
1.Цена товара должна быть указана с учетом всех налогов и сборов, прежде всего НДС.
Задайте вопросы по исчислению по электронной почте:
info@gordon-adv.ru
Звоните по телефону: +7 (495) 518-19-90
15 мая 2017 года
Адвокат по налогам
Гордон А.Э.
2016-2021© Адвокатский центр Гордон и Партнеры