Фирмы Однодневки

01.11.2019

А. Гордон

По состоянию на 01 ноября 2019г.
Адвокат Гордон А.Э.

Понятие «Фирмы Однодневки» до настоящего времени в законодательстве РФ не определено. При этом оно регулярно используется как характеристика незаконной налоговой оптимизации в актах налоговых проверок, в решениях налоговых инспекций о привлечении к налоговой ответственности, в решениях судов по налоговым спорам.

Нужен адвокат по налоговым вопросам ? Перейдите по ссылке.

Фирмы однодневки — понятие

Фирмы Однодневки — считают (называют) юридические лица (организации) включаемые в хозяйственный оборот компаний в качестве контрагентов. Фирмы Однодневки существуют только на бумаге – реальной хозяйственной деятельности они не ведут и в деятельности других компаний не участвуют. В лучшем случае, создается видимость функционирования таких компаний.

Смысл фиры однодневки, как контрагента, исключительно в получении заинтересованным лицом налоговой выгоды, как правило, это «создание» расходов по налогу на прибыль организаций, и вычетов – по налогу на добавленную стоимость (НДС). Налоговая экономия у заинтересованного лица достигается за счет не исполнения однодневкой своих налоговых обязательств.

Несколько лет наблюдается категория налоговых споров, в которых для налоговой оптимизации использованы иностранные компании, зарегистрированные по зарубежному законодательству. Налоговики и суды называют их осторожно «Технические организации», но доказывают, по сути, роль этих компаний в хозяйственной жизни, как фирмы однодневки.

Признаки фирмы однодневки однозначно исчерпывающе ни где не описаны, и упоминаются в отдельных нормативных актах и разъяснительных письмах-ответах на вопросы налогоплательщиков, изданных Минфином, ФНС России. Например, отдельные признаки фирмы однодневки присутствуют в Приказе ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок», ы письме от 24 июля 2015 г. N ЕД-4-2/13005@. В 15 летней практике сопровождения налоговых проверок и в судах по налоговыми спорам у нас сформировался набор признаков фирмы однодневки часть которых присутствует всегда, а часть — не всегда.

Основные признаки фирмы однодневки (присутствуют всегда):

1) Фирмы Однодневки — юридические лица, созданные по законодательству РФ;

2) Фирмы Однодневки фактически не самостоятельные организации, и всегда зависят от заинтересованного лица;

3) Не ведут реальной хозяйственной (предпринимательской) деятельности;

4) Не исполняют свои налоговые обязательства;

5) Участник (акционер), генеральный директор, числятся в реестре юридических лиц, но при налоговых проверках или в полиции отрицают свое участие в деятельности фирмы однодневки, при этом генеральный директор отрицает и руководство компанией и подписание каких-либо документов от имени фирмы однодневки (договоры, письма, накладные, счета-фактуры и т.д.).

Не основные признаки фирмы однодневки (могут быть не всегда):

1) Фирмы-однодневки зарегистрированы по адресу массовой регистрации. В России был период, когда для упрощения создания юридических лиц местные органы власти предоставляли для вновь создаваемых организаций помещения, по которым они могли быть зарегистрированы и могли получать корреспонденцию. Такие места в каждом субъекте РФ известны, и называются «адрес массовой регистрации»;

2)Учредитель и/или руководитель фирмы, указанный в ЕГРЮЛ – одно и то же лицо. Во время налоговых проверок или полностью отрицает какую-либо связь с однодневкой, или сообщает об утере паспорта, или заявляет о предоставление своего паспорта для регистрации фирмы, или передавал паспорт для других целей, например, устраивался на работу фиктивно, для пенсии;

3) В уставе однодневки раздел «Цели создания и деятельности», как правило, содержит перечисление всех возможных видов деятельности, от производства до юриспруденции и полетов в космос;

4) По банковским счетам однодневки могут проходить платежи с самым разным назначением: за оказание услуг, по договору поставки №___, за выполнение строительных работ, за проектирование, за перевозку груза, возврат займа и т.д.;

5) У фирмы однодневки отсутствуют систематические расходы, свойственные «обычным организациям» (то, что называется общехозяйственные расходы), отсутствует выплата заработной платы и т.п. платежи;

6) По адресу регистрации фирмы однодневки отсутствуют;

7) На письма и запросы, в том числе из ИФНС, фирмы однодневки не отвечают;

7) «На бумаге» численность работников недостаточна для ведения деятельности в тех объемах, которые следуют из документов контрагентов фирмы однодневки, так же отсутствуют материально-технические ресурсы, по «осуществляемой на бумаге» деятельности;

8) Фирмы Однодневки не сдают налоговую и бухгалтерскую отчетность, или сдают ее «с номинальными» (около нулевыми) показателями, налоги или не платятся полностью, или оплачиваются в «номинальных» размерах;

В настоящее время выявление среди контрагентов фирмы однодневки проводят в автоматическом режиме, после чего налогоплательщиков вызывают на комиссии по легализации налоговой базы.

Фактически, налоговики проводят предпроверочный анализ, и на комиссии ставят налогоплательщика перед выбором – или уточняешься и платишь недоимку и пени, или «мы идем к вам» на выездную налоговую проверку.