Статьи
14.05.2018
Документы для покупки квартиры 2018

Какие документы спрашивать у продавца для покупки квартиры в 2018

Адвокат Гордон А.Э.

Адвокатская Палата Московской области

 

С января 2017г. купля-продажа и другие сделки с квартирами в России проходят по новым правилам. Эти правила применяются для покупки недвижимости и в 2018г. Основное правило — в России признается только зарегистрированное право, по этому документы для покупки квартиры в 2018 — это документы только по текущей сделке: договор и документы продавца и покупателя.

Но все не так просто. Модернизация законодательства 2016-2017г. не сняла с покупателя ответственности и рисков потери купленной квартиры.  Теперь покупатель сам должен знать, какие документы спрашивать у продавца для покупки квартиры в 2018.

Закон не содержит перечня документов для покупки квартиры, в каждом случае комплект документов на квартиру определяется индивидуально.

 

Документы для покупки квартиры в 2018 у продавца

  1. Правоустанавливающие — документы о праве собственности продавца на квартиру. Это может быть договор купли-продажи, договор передачи (при приватизации), свидетельство о праве на наследство и т.д. В необходимых случаях к договору должен быть передаточный акт.
  2. Если в квартире проведена перепланировка, то технический паспорт и разрешение на перепланировку, выданное уполномоченной организацией. Для выявления перепланировок при осмотре рекомендуем всегда требовать у продавца технический паспорт на квартиру.
  3. Если квартира в долевой или совместной собственности нескольких лиц, каждый собственник должен предоставить указанный в пункте 1 документы.
  4. На квартиры, купленные до июля 2016 года продавец предоставляет свидетельство о собственности на квартиру — подтверждающий право собственности документ.
  5. В 2018г. продавец подтверждает свой статус собственника выпиской из ЕГРП. В этой выписке продавец должен быть указан в качестве собственника. Срок действия выписки – момент ее выдачи.
  6. Паспорт продавца. При продаже квартиры не собственником, должна быть доверенность.

 

Этот минимальный комплект документов в 2018г. позволяет идентифицировать продавца в качестве собственника квартиры, а так же получить сведения о наличии арестов, запретов, споров по выбранной квартире.

То есть этот пакет документов позволяет оценить «техническую» возможность «гос регистрации сделки»: при отсутствии противоречий в этих документах, на основании вашей сделки с продавцом гос регистрация перехода права собственности на квартиру может состояться.

 

Основной риск при покупке недвижимости — возможность утраты собственности по суду в результате признания текущей или одной из предыдущих сделок недействительными.

Сам по себе приведенный выше минимальный пакет документов для покупки квартиры в 2018 не выявляет и не устраняет пороки предыдущих сделок и пороки в текущей сделке.

Пороки в текущей сделке выявляются и устраняются, при возможности их устранить, на этапе подготовки вашей сделки по покупке квартиры.

Суд может признать сделку недействительной по причинам, прямо указанным в Гражданском кодексе Российской Федерации, в частности:

  • в случае нарушения закона при совершении сделки,
  • в случае «порока воли» стороны сделки.

Нарушения закона могут быть самыми разными. Так, при покупке квартиры необходимо соблюдать требования к форме и процедуре совершения сделок. Например, нарушения при приватизации — не учтены интересы отсутствующего лица, или допущены нарушения интересов несовершеннолетних. Требования по таким нарушениям заявляются спустя годы, и даже десятилетия.

Другое нарушение: согласно статье 35 Семейного кодекса РФ для продажи недвижимости приобретенной в браке необходимо нотариальное согласие другого супруга. Не редко продавец скрывает, что квартира приобретена в браке и является совместной собственностью.

У покупателя такой квартиры возникает реальный риск получить длительные судебные разбирательства по оспариванию сделки  другим супругом. Супруг, чье нотариальное согласие на совершение сделки не было получено, может требовать признать сделку недействительной в течение года (статья 35 Семейного кодекса РФ).

Если будет суд, скорее всего покупатель такую квартиру потеряет.
Аналогичные ситуации могли быть в предыдущих сделках с этой квартирой. Причем, истечение года с даты предыдущих сделок не гарантирует от возможного судебного иска.

Гарантировать собственность покупателя на случай сокрытия продавцом сведений  о браке может только страхование титула собственника недвижимости.

Проверка квартиры перед покупкой существенно снижает такие риски.

 

Пороки воли участника сделки

Основания для признания сделок  недействительными перечислены в Гражданском кодексе РФ и очень широки. Недействительны сделки:

  • совершенной гражданином, ограниченным судом в дееспособности (статья 176 ГК РФ)
  • совершенной гражданином, не способным понимать значение своих действий или руководить ими (статья 177 ГК РФ)
  • совершенной под влиянием существенного заблуждения (статья 178 ГК РФ)
  • совершенной под влиянием обмана, насилия, угрозы или неблагоприятных обстоятельств (статья 179 ГК РФ)
  • совершенной без необходимого в силу закона согласия третьего лица, органа юридического лица или государственного органа либо органа местного самоуправления (статья 173.1 ГК РФ)

Последняя норма появилась в ГК РФ в 2013 году и нашла широкое применение.

Особенно часто иски, основанные на пороках воли стороны сделки, заявляют от имени возрастных продавцов  старше 70, 80 лет, но бывают такие требования и к сделкам более молодых собственников-продавцов.

При подготовке сделок с возрастными продавцами нужно быть особенно внимательными и собирать дополнительные документы для покупки квартиры, вплоть до освидетельствования таких участников на сделке (оформляется актом).

Для продавцов квартир более молодого возраста характерны иски мотивированные состоянием не способности понимать значение своих действий или руководить ими в момент продажи.  На руках у них оказываются соответствующие справки медицинских учреждений  и другие доказательства. Такие действия характерны для злоупотребляющих алкоголем и наркотиками.

Предотвратить подобные ситуации возможно только системной подготовкой сделки и получением от продавцов справок из соответствующих месту регистрации продавца квартиры медицинских учреждений – наркологических и психоневрологических.  Не мотивированное уклонение продавца предоставить такие документы, должно насторожить покупателя. Эти справки могут быть использованы в случае возникновения спора.

Реже бываю иски по сделкам, совершенным  под влиянием обмана, насилия, угрозы или неблагоприятных обстоятельств.

Предупреждение сделок с  недвижимостью с подобными пороками возможно только  в результате комплексной проверки документов перед покупкой квартиры и фактических условий жизни продавца. Как правило, в документальном отношении такая недвижимость не содержит ни каких пороков. Внешне, все соответствует закону.

Необходимо выяснять у продавца причины продажи квартиры, его обеспеченность жильем, планы по смене жилья. Имеет значение окружение продавца при совершении сделки, возможные признаки принуждения продавца к совершению сделки продажи квартиры, не получения денег за квартиру.

 

Учитывая основания недействительности сделок с квартирами все их необходимо искать в документах для покупки квартиры в 2018. Какие именно документы требовать у продавца квартиры — в каждом случае определяется индивидуально.

 

По состоянию на 14 мая 2018г.

Москва

Адвокат  Гордон А.Э.

 

читать далее А. Гордон
04.05.2018
Налоговая амнистия 2018 для физических лиц

Налоговая амнистия 2018 для физических лиц

Налоговая амнистия 2018 и Амнистия капитала 2018 — отличия

Амнистия по транспортному налогу

Амнистия по налогу на имущество физических лиц

Амнистия по земельному налогу

 

 

Налоговый адвокат Гордон А.Э.

Москва

 

В конце 2017г. был принят целый ряд законов, упростивший  жизнь для части россиян.

Изменения законодательства снимают ответственность за  уже совершенные физическими лицами нарушения в области налогов и сборов и за отдельные валютные нарушения.

Важно: Среди населения  России эти законы конца 2017г. назвали Налоговая амнистия 2018 для физических лиц, и Амнистия капитала 2108г., хотя в тексте самих законов эти термины отсутствуют.

Важно: Кроме общего времени принятия этих законов – конец декабря 2017г. и адресности – физические лица, ничего общего в этих законах нет. Законы направлены на регулирование различных отраслей –  1) Налоговая амнистия 2018 для физических лиц – нарушения в налогообложении, 2)Амнистия капитала 2018 – валютные нарушения.

Если быть абсолютно точным, то амнистия капитала 2018 все-таки захватывает и налоговые вопросы. Но это тема другой публикации.

В этой статье вы прочитаете о налоговой амнистии 2018г. для физических лиц.

Читайте об амнистии капитала 2018г. (зарубежные счета, зарубежные активы, зарубежные ценные бумаги, КИК и т.д.) статья здесь.

Особенности амнистии капитала 2018г. для КИК — читайте публикация здесь.

Спец декларация по КИК, как заполнить — читайте публикацию здесь.

 

Налоговая амнистия 2018 для физических лиц

В чем состоит «налоговая амнистия 2018 для физических лиц»:  Законом от 28.12.2017г. № 436 – ФЗ физическим лицам в России прощены долги по некоторым налогам. В законе это изложено так:

Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В «переводе на русский» язык это означает:

Государство прощает физическим лицам неуплаченные налоги: 1) транспортный; 2) Налог на имущество физических лиц, 3) Земельный налог. Но прощаются не все суммы этих налогов на дату принятия закона (конец 2017г.), а только те суммы налога, которые возникли до 1 января 2015г.

Так, согласно Налоговому кодексу РФ налоги: Транспортный налог, Налог на имущество физических лиц, Земельный налог, отплачиваются за истекший календарный год. Соответственно, у физического лица с января 2015г. мог возникнуть один или все указанные выше  налоги за 2014г. А так же мог иметься долг по одному или по каждому из этих налогов за 2013, 2012 и другие предыдущие годы.

При этом на неуплаченный налог начисляются пени до даты уплаты налога. По этому, на сумму неуплаченного в 2013г. налога  (в случае его неуплаты в 2014, 2015, 2016, 2017 и т.д.) пени начисляется непрерывно и в 2018г.

Законом 436-ФЗ государство простило физическим лицам и сам долг по налогу, и начисленные пени за весь период просрочки.

 

Как получить налоговую амнистию

Формально, по закону 436-ФЗ, вопрос: «как получить налоговую амнистию» не стоит, все очень просто: Налоговые органы обязаны применить закон о налоговой амнистии к долгам физического лица самостоятельно, на основании имеющихся у налоговых органов данных.

Закон о налоговой амнистии не требует от гражданина – должника по указанным в законе «о налоговой  амнистии» налогам специально обращаться в налоговый орган с какими – то специальными заявлениями.

Налоговый орган, в котором гражданин–должник по налогам состоит на учете, обязаны самостоятельно списать налоговую задолженность и соответствующие пени, возникшие до 1 января 2015г.

Вместе с тем, при очевидной легкости работы закона о налоговой амнистии 2018, необходимо обратить внимание на возможные сложности в его применении.

 

Амнистия по транспортному налогу

Как показано выше амнистия по транспортному налогу должна проходить автоматически. Трудности и сбои могут возникнуть в виду следующего.

Согласно Налоговому кодексу РФ транспортный налог взимается с физических лиц собственников транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. По Налоговому кодексу РФ транспортный налог взимается с собственников:

1)автомобилей,

2) мотоциклов,

3) мотороллеров,

4) автобусов,

5) других самоходных машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу,

6) самолетов,

7) вертолетов,

8) теплоходов,

9) яхт,

10) парусных судов,

11) катеров,

12) снегоходов,

13) мотосаней,

14) моторных лодок,

15) гидроциклов

16)  несамоходных (буксируемых судов)

17) других водных и воздушных транспортных средств (далее в настоящей главе — транспортные средства).

Внимание: Из написанного выше Важный элемент налогообложения — постановка на учет транспортного средства. Учтите, по правилам Налогового кодекса РФ собственника транспортного средства «автоматически» ставят на налоговый учет для уплаты транспортного налога при регистрации своего  транспортного средства. Никакие бумаги при этом гражданину не выдаются.

Например, при постановке автомобиля на учет в ГИБДД сведения базы данных ГИБДД автоматически передаются в налоговую, которая автоматически ставит собственника на учет, как плательщика транспортного налога. Далее, налоги начисляются автоматически.

Аналогично для водного транспорта, воздушного и т.д.

Внимание: По водному транспорту и воздушному,  часто его регистрация происходит вне места жительства собственника, что приводит к возникновению долгов.

Типичные причины возникновения долга по транспортному налогу:

  • при смене адреса места жительства собственника, сведения о собственнике в базах учета транспортных средств – не меняются, место уплаты налога не меняется. Например, учет в ГИБДД. Результат – уведомление об уплате транспортного налога собственник не получает, возникает долг и пени.
  • Нерасторопность налоговой службы, ошибки в учете налогоплательщиков транспортного налога, неверные сведения о транспортном средстве, начисление налога на проданные транспортные средства прежним собственникам . Результат – необоснованно начисленные налоги и пени.

По налоговой амнистии 2018 списание долгов по транспортному налогу до налогового периода 2014г. и соответствующим пеням,  должно произойти автоматически – при наличии долга по решению налогового органа он должен быть списан.

Зная реалии работы территориальных налоговых органов и их загрузку, рекомендуем гражданам вспомнить, каким транспортом они владели на праве собственности до 2014г. включительно, где его регистрировали, и обратиться в соответствующий этой территории налоговый орган.

Получить сведения об уплате транспортного налога, о долгах и пени. При наличии долгов по налогу и пени за периоды до 2014г. включительно – подать письменное заявление о списании задолженности, как безнадежной, на основании статьи 12 закона РФ от 28.12.2017г. №436-ФЗ.

Внимание: Налоговики любят выставлять требования (извещения) об уплате налогов общей суммой, включая и долги за давно минувшие времена. При получении любых требований из налоговой в 2018г., прежде чем платить, удостоверьтесь, что в сумму долга не попали долги по  транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за периоды до 2014г. включительно, и соответствующие пени, которые начисляются и в 2018г.

 

Амнистия по налогу на имущество физических лиц

Согласно Налоговому кодексу РФ налог на имущество физических лиц взимается с физических лиц собственников соответствующего недвижимого имущества:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Внимание: Для налогообложения дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

                По правилам Налогового кодекса РФ физических лиц собственников недвижимости ставят на налоговый учет в качестве плательщиков налога на имущество физических лиц «автоматически», по факту государственной регистрации права собственности в Едином гос реестре недвижимости.

Схема постановки на налоговый учет, аналогична описанной выше для транспортного налога — сведения ЕГРН передаются в налоговую, налоговая ставит собственника на учет в качестве плательщика налога.

Причины возникновения долгов по налогу на имущество физических лиц, так же аналогичны причинам долгов по транспортному налогу.

Типичные причины возникновения долгов по налогу:

  • при смене адреса места жительства собственника, сведения о собственнике в базах ЕГРН не меняются, место уплаты налога не меняется. Налоговые уведомления направляются по месту недвижимости. Результат – уведомление об уплате налога на недвижимое имущество собственник не получает, возникает долг и пени.
  • Нерасторопность налоговой службы, ошибки в учете налогоплательщиков транспортного налога, неверные сведения о транспортном средстве, начисление налога на проданные транспортные средства прежним собственникам . Результат – необоснованно начисленные налоги и пени.

По налоговой амнистии 2018 списание долгов по налогу на имущество физических лиц до налогового периода 2014г. и соответствующим пеням,  должно произойти автоматически – при наличии долга по решению налогового органа он должен быть списан. А списание возможно только по индивидуальному акту – решению налогового органа в отношении конкретного налогоплательщика.

Зная реалии работы территориальных налоговых органов и их загрузку, рекомендуем гражданам вспомнить, какой  недвижимостью они владели на праве собственности до 2014г. включительно, и обратиться в соответствующий этой территории налоговый орган (инспекцию ФНС).

Получить сведения об уплате транспортного налога, о долгах и пени. При наличии долгов по налогу и пени за периоды до 2014г. включительно – подать письменное заявление о списании задолженности, как безнадежной, на основании статьи 12 закона РФ от 28.12.2017г. №436-ФЗ.

Внимание: Налоговики любят выставлять требования (извещения) об уплате налогов общей суммой, включая и долги за давно минувшие времена. При получении любых требований из налоговой в 2018г. об уплате налогов, прежде чем платить, удостоверьтесь, что в сумму долга не попали долги по  транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за периоды до 2014г. включительно, и соответствующие пени, которые начисляются и в 2018г.

 

По земельному налогу – все работает аналогично.

 

Москва

По состоянию на 04 мая 2018г.

Налоговый адвокат  Гордон А.Э.

читать далее А. Гордон
01.05.2018
Заполнение специальной декларации по КИК

Заполнение специальной декларации по КИК

Какие КИК вносить в специальную декларацию

Контролирующее лицо КИК

Адвокат Гордон А.Э.

Москва, Адвокатская Палата Московской области

 

Закон об амнистии капитала (140-ФЗ) требует от декларанта (лица, желающего использовать закон)  заполнения специальной декларации. Особое внимание требуется от декларанта, в случае декларирования участия в иностранных компаниях — Амнистия капитала КИК.

Заполнение специальной декларации по КИК отличается от иных видов участия декларантов в управлении иностранными компаниями. Закон об амнистии капитала различает:

  • Участие в уставном капитала иностранной компании
  • Владение ценными бумагами иностранной компании
  • Номинальное владение иностранной компанией
  • Владение контролируемой иностранной компанией (КИК).

При этом участие в уставном капитале иностранной компании и владение КИК практически совпадают, но для закона об амнистии капитала должны декларироваться по разному.

 

Декларирование владения КИК по закону об амнистии капитала предполагает предоставление сведений о  двух видах иностранных структур:

  • Сведения об иностранной организации, признаваемой контролируемой иностранной компанией (Лист Д специальной декларации);
  • Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица, признаваемой контролируемой иностранной компанией (Лист Е специальной декларации).

Сам закон об амнистии капитала содержит самое общее определение понятия КИК, и не разделяет это признак для иностранной организации и структуры без образования юридического лица:  Контролируемая иностранная компания – иностранная компания, в отношении которой декларант на дату представления специальной декларации является контролирующим лицом.

Понятие Контролирующее лицо иностранной компании в законе об амнистии капитала не раскрыто. При этом декларирование о владении КИК, по закону об амнистии капитала, предписывается только для случаев владения иностранными компаниями помимо прямого участия физического лица в капитале путем владения акциями, долями и (или) паями в уставных (складочных) капиталах таких компаний) (п.2 ч.1 ст.3 закона 140-ФЗ).

Для случаев прямого участия в иностранных компаниях (не КИК),  декларанты должны подавать  сведения об                участии в уставном капитале иностранной компании, или   владение ценными бумагами иностранных компаний.

 

Какие КИК вносить в специальную декларацию

Закон об амнистии капитала не раскрывает какие КИК вносить в специальную декларацию. Так же не раскрыто в законе понятие КИК , кроме, как статус декларанта в отношении данной иностранной организации, как контролирующее лицо.

Вместе с тем, на основании ч.2 ст.2 закона, согласно которой: «Понятия гражданского законодательства, законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Федеральном законе, применяются в том значении, в каком используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.», применяем правила Налогового кодекса РФ.

Понятия КИК, и контролирующего иностранную компанию лица, даны в статье 25.13 Налогового кодекса РФ. Так, согласно ч.1 ст. 25.13 НК РФ  контролируемой иностранной компанией (КИК) признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:

1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;

2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Простота, очевидность и доступность приведенных формул Налогового кодекса РФ может легко ввести в заблуждение декларантов КИК в рамках закона об амнистии капитала.

  1. Для вывода о «Непризнание налоговым резидентом РФ» самого по себе факта создания организации вне территории РФ недостаточно. Дело в том, что в Налоговом кодексе РФ в отношении организаций такая процедура отсутствует.

А буквальное прочтение приведенной формулы ч.1 ст.25.13 НК РФ позволяет сделать вывод, что любая иностранная организация  является налоговым резидентом РФ, и необходимо «признание налоговым нерезидентом», то есть необходим анализ налогового статуса иностранной организации.

Интересно, что «общее» понятие «иностранная организация нерезидент» в Налоговом кодексе РФ отсутствует, а в отношении налога на прибыль с 2016г. действует статья 246.2: «Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.»

Из самого названия которой следует, что все иностранные организации – налоговые нерезиденты РФ для налога на прибыль.

Т.е. формулы ст.25.13 и 246.2 Налогового кодекса противоречивы.

Кроме того, Лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.

 

Контролирующее лицо КИК 

По правилам ч.2 ст.2 закона об амнистии капитала контролирующее лицо КИК определяем используя нормы ст.25.13 НК РФ. Внимание: Декларанту нужно учесть, эти признаки «размазаны» по всей статье.

Для квалификации лица в качестве контролирующего иностранную компанию используют критерий Налогового кодекса РФ о распределении дохода организации (ч.7 ст.25.13 НК РФ):

Осуществлением контроля над организацией в целях настоящего Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.

Признаки контролирующего лица (по Налоговому кодексу РФ), наличие которых должно быть у лица одновременно:

1) физическое лицо, признается  налоговым резидентом  Российской Федерации ;

2) физическое лицо,  доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;

3) физическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

4) если физическое лицо не участвует в иностранной организации лично или через членов семьи,  но при этом это физическое лицо фактически осуществляет контроль над такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.

Подача спец декларации о владении  КИК в форме иностранной организации:

Согласно правилам  закона об амнистии капитала (п.2 ч.1 ст.3) признаки контролирующего иностранную компанию лица, указанные в  пунктах 2 и 3, не учитываются.

Для отражения в спец декларации на листе «Д» — «Сведения об иностранной организации, признаваемой контролируемой иностранной компанией» имеют значения одновременное наличие признаков:  1 – физ лицо – налоговый резидент РФ, и в пункте 4 – возможность «неофициального контроля» иностранной компании в своих интересах или в интересах членов семьи.

Подача спец декларации о владении  КИК в форме иностранных структур без образования юридического лица

При подаче спец декларации по КИК в форме иностранной структуры без образования юридического лица, аналогично вышеизложенному подходу, декларант должен руководствоваться правилами Налогового кодекса РФ (ч.8 ст.25.13 НК РФ):

Признаки контроля иностранной структорой: Осуществлением контроля над иностранной структурой без образования юридического лица в целях настоящего Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой структуры, в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры.

По правилам налогового законодательства  контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица признается учредитель (основатель) такой структуры (ч.9 ст.25.13 НК РФ).

Вместе с тем, согласно налоговому законодательству,  учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица может утратить над ней контроль.

В таких случаях учредитель (основатель) не признается контролирующим лицом.

Признаки, которые в совокупности свидетельствуют об  утрате контроля над управлением:

1) учредитель (основатель) не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично;

2) учредитель (основатель) не вправе распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры или ее частью;

3) учредитель (основатель) не сохранило за собой права на имущество, переданное этой структуре (имущество передано этой структуре на условиях безотзывности).

Условие, установленное настоящим подпунктом в отношении лица — учредителя (основателя) иностранной структуры без образования юридического лица, признается выполненным, если это лицо не имеет права на получение активов такой структуры полностью или частично в свою собственность в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры на протяжении всего периода существования этой структуры, а также в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора);

4) такое лицо не осуществляет над этой структурой контроль в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Заполнение специальной декларации КИК

Подача спец декларации о владении  КИК в форме иностранных структур без образования юридического лица:

Для отражения в спец декларации на листе «Е» — «Сведения об иностранной организации, в форме иностранных структур без образования юридического лица, признаваемой контролируемой иностранной компанией» имеют значения одновременное наличие у контролирующего лица признаков:

1 – физ лицо – налоговый резидент РФ, и 2 – осуществление « контроля» иностранной структурой без образования юридического лица.

Порядок заполнения спец декларации о владении  КИК в форме иностранной организации:

Специальная декларация заполняется по правилам Приложения №2 к закону 140-ФЗ «Порядок заполнения формы специальной декларации», раздел IX Порядок заполнения листа «Д».

Лист «Д» заполняется на русском языке, включая адрес организации в стране нахождения, с указанием регистрационных реквизитов.

Основная сложность при заполнении листа «Д» — заполнение поля «Основания признания организации контролируемой иностранной компанией».

Согласно разъяснениям Порядка заполнения листа «Д», поле заполняется в следующем порядке.

В случае признания организации контролируемой иностранной компанией в силу участия декларанта в уставном (складочном) капитале организации указывается тип участия (косвенное, смешанное), а также доля такого участия декларанта в уставном (складочном) капитале организации в процентах. В случае смешанного участия в организации указывается суммарная доля прямого и косвенного участия в организации.

В случае признания организации контролируемой иностранной компанией в силу осуществления декларантом контроля в отношении такой организации указывается объем прав декларанта, связанных с осуществлением контроля, а также основания осуществления контроля в отношении контролируемой иностранной компании со стороны декларанта. Декларант указывает наименование и реквизиты документов (если имеются), подтверждающих предоставление соответствующего объема прав контроля в отношении контролируемой иностранной компании, сведения о которой сообщаются на листе Д.

Декларант вправе раскрыть порядок участия в иностранной организации, сведения о которой сообщаются на листе Д, путем указания цифрового уникального номера, присвоенного данной иностранной организации в уведомлении об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур), с указанием следующих реквизитов:

1) дата представления уведомления в налоговый орган;

2) код налогового органа, в который было представлено уведомление;

3) сведения о налогоплательщике, который представил уведомление.

Декларант вправе указать иные сведения, характеризующие основания признания иностранной организации контролируемой иностранной компанией, в отношении которой декларант признается контролирующим лицом, и (или) идентифицирующие такую организацию.

По состоянию на 01 мая 2018г.

Адвокат  Гордон А.Э.

читать далее А. Гордон
01.05.2018
Амнистия капитала КИК

Амнистия капитала КИК

Какие КИК вносить в специальную декларацию

Контролирующее лицо КИК

Заполнение специальной декларации по КИК

 

Адвокат Гордон А.Э.

Москва, Адвокатская Палата Московской области

 

Закон об амнистии капитала (140-ФЗ) требует правильного оформления волеизъявления заявителей (декларантов). Особое внимание требуется в случае декларирования участия в иностранных компаниях — Амнистия капитала КИК.

Закон предписывает подавать различные формы, в зависимости от способа участия в управлении иностранными компаниями:

  • Участие в уставном капитала иностранной компании
  • Владение ценными бумагами
  • Номинальное владение
  • Владение контролируемой иностранной компанией (КИК).

При этом участие в уставном капитале и КИК пересекаются.

Декларирование владения КИК по закону об амнистии капитала предполагает предоставление сведений о  двух видах иностранных структур:

  • Сведения об иностранной организации, признаваемой контролируемой иностранной компанией (Лист Д специальной декларации);
  • Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица, признаваемой контролируемой иностранной компанией (Лист Е специальной декларации).

Сам закон об амнистии капитала содержит самое общее определение понятия КИК, и не разделяет это признак для иностранной организации и структуры без образования юридического лица:  Контролируемая иностранная компания – иностранная компания, в отношении которой декларант на дату представления специальной декларации является контролирующим лицом.

Понятие Контролирующее лицо иностранной компании в законе об амнистии капитала не раскрыто. При этом декларирование о владении КИК, по закону об амнистии капитала, предписывается только для случаев владения иностранными компаниями помимо прямого участия физического лица в капитале путем владения акциями, долями и (или) паями в уставных (складочных) капиталах таких компаний) (п.2 ч.1 ст.3 закона 140-ФЗ).

Для случаев прямого участия в иностранных компаниях (не КИК),  декларанты должны подавать  сведения об                участии в уставном капитале иностранной компании, или   владение ценными бумагами иностранных компаний.

 

Какие КИК вносить в специальную декларацию

Закон об амнистии капитала не раскрывает какие КИК вносить в специальную декларацию. Так же не раскрыто в законе понятие КИК , кроме, как статус декларанта в отношении данной иностранной организации, как контролирующее лицо.

Вместе с тем, на основании ч.2 ст.2 закона, согласно которой: «Понятия гражданского законодательства, законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Федеральном законе, применяются в том значении, в каком используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.», применяем правила Налогового кодекса РФ.

Понятия КИК, и контролирующего иностранную компанию лица, даны в статье 25.13 Налогового кодекса РФ. Так, согласно ч.1 ст. 25.13 НК РФ  контролируемой иностранной компанией (КИК) признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:

1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;

2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Простота, очевидность и доступность приведенных формул Налогового кодекса РФ может легко ввести в заблуждение декларантов КИК в рамках закона об амнистии капитала.

  1. Для вывода о «Непризнание налоговым резидентом РФ» самого по себе факта создания организации вне территории РФ недостаточно. Дело в том, что в Налоговом кодексе РФ в отношении организаций такая процедура отсутствует.

А буквальное прочтение приведенной формулы ч.1 ст.25.13 НК РФ позволяет сделать вывод, что любая иностранная организация  является налоговым резидентом РФ, и необходимо «признание налоговым нерезидентом», то есть необходим анализ налогового статуса иностранной организации.

Интересно, что «общее» понятие «иностранная организация нерезидент» в Налоговом кодексе РФ отсутствует, а в отношении налога на прибыль с 2016г. действует статья 246.2: «Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.»

Из самого названия которой следует, что все иностранные организации – налоговые нерезиденты РФ для налога на прибыль.

Т.е. формулы ст.25.13 и 246.2 Налогового кодекса противоречивы.

Кроме того, Лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.

 

Контролирующее лицо КИК 

По правилам ч.2 ст.2 закона об амнистии капитала контролирующее лицо КИК определяем используя нормы ст.25.13 НК РФ. Внимание: Декларанту нужно учесть, эти признаки «размазаны» по всей статье.

Для квалификации лица в качестве контролирующего иностранную компанию используют критерий Налогового кодекса РФ о распределении дохода организации (ч.7 ст.25.13 НК РФ):

Осуществлением контроля над организацией в целях настоящего Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.

Признаки контролирующего лица (по Налоговому кодексу РФ), наличие которых должно быть у лица одновременно:

1) физическое лицо, признается  налоговым резидентом  Российской Федерации ;

2) физическое лицо,  доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;

3) физическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

4) если физическое лицо не участвует в иностранной организации лично или через членов семьи,  но при этом это физическое лицо фактически осуществляет контроль над такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.

Подача спец декларации о владении  КИК в форме иностранной организации:

Согласно правилам  закона об амнистии капитала (п.2 ч.1 ст.3) признаки контролирующего иностранную компанию лица, указанные в  пунктах 2 и 3, не учитываются.

Для отражения в спец декларации на листе «Д» — «Сведения об иностранной организации, признаваемой контролируемой иностранной компанией» имеют значения одновременное наличие признаков:  1 – физ лицо – налоговый резидент РФ, и в пункте 4 – возможность «неофициального контроля» иностранной компании в своих интересах или в интересах членов семьи.

Подача спец декларации о владении  КИК в форме иностранных структур без образования юридического лица

При подаче спец декларации по КИК в форме иностранной структуры без образования юридического лица, аналогично вышеизложенному подходу, декларант должен руководствоваться правилами Налогового кодекса РФ (ч.8 ст.25.13 НК РФ):

Признаки контроля иностранной структорой: Осуществлением контроля над иностранной структурой без образования юридического лица в целях настоящего Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой структуры, в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры.

По правилам налогового законодательства  контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица признается учредитель (основатель) такой структуры (ч.9 ст.25.13 НК РФ).

Вместе с тем, согласно налоговому законодательству,  учредитель (основатель) иностранной структуры без образования юридического лица может утратить над ней контроль.

В таких случаях учредитель (основатель) не признается контролирующим лицом.

Признаки, которые в совокупности свидетельствуют об  утрате контроля над управлением:

1) учредитель (основатель) не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично;

2) учредитель (основатель) не вправе распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры или ее частью;

3) учредитель (основатель) не сохранило за собой права на имущество, переданное этой структуре (имущество передано этой структуре на условиях безотзывности).

Условие, установленное настоящим подпунктом в отношении лица — учредителя (основателя) иностранной структуры без образования юридического лица, признается выполненным, если это лицо не имеет права на получение активов такой структуры полностью или частично в свою собственность в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры на протяжении всего периода существования этой структуры, а также в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора);

4) такое лицо не осуществляет над этой структурой контроль в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

 

Заполнение специальной декларации КИК

Подача спец декларации о владении  КИК в форме иностранных структур без образования юридического лица:

Для отражения в спец декларации на листе «Е» — «Сведения об иностранной организации, в форме иностранных структур без образования юридического лица, признаваемой контролируемой иностранной компанией» имеют значения одновременное наличие у контролирующего лица признаков:

1 – физ лицо – налоговый резидент РФ, и 2 – осуществление « контроля» иностранной структурой без образования юридического лица.

 

Порядок заполнения спец декларации о владении  КИК в форме иностранной организации:

Специальная декларация заполняется по правилам Приложения №2 к закону 140-ФЗ «Порядок заполнения формы специальной декларации», раздел IX Порядок заполнения листа «Д».

Лист «Д» заполняется на русском языке, включая адрес организации в стране нахождения, с указанием регистрационных реквизитов.

Основная сложность при заполнении листа «Д» — заполнение поля «Основания признания организации контролируемой иностранной компанией».

Согласно разъяснениям Порядка заполнения листа «Д», поле заполняется в следующем порядке.

В случае признания организации контролируемой иностранной компанией в силу участия декларанта в уставном (складочном) капитале организации указывается тип участия (косвенное, смешанное), а также доля такого участия декларанта в уставном (складочном) капитале организации в процентах. В случае смешанного участия в организации указывается суммарная доля прямого и косвенного участия в организации.

В случае признания организации контролируемой иностранной компанией в силу осуществления декларантом контроля в отношении такой организации указывается объем прав декларанта, связанных с осуществлением контроля, а также основания осуществления контроля в отношении контролируемой иностранной компании со стороны декларанта. Декларант указывает наименование и реквизиты документов (если имеются), подтверждающих предоставление соответствующего объема прав контроля в отношении контролируемой иностранной компании, сведения о которой сообщаются на листе Д.

Декларант вправе раскрыть порядок участия в иностранной организации, сведения о которой сообщаются на листе Д, путем указания цифрового уникального номера, присвоенного данной иностранной организации в уведомлении об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур), с указанием следующих реквизитов:

1) дата представления уведомления в налоговый орган;

2) код налогового органа, в который было представлено уведомление;

3) сведения о налогоплательщике, который представил уведомление.

Декларант вправе указать иные сведения, характеризующие основания признания иностранной организации контролируемой иностранной компанией, в отношении которой декларант признается контролирующим лицом, и (или) идентифицирующие такую организацию.

 

По состоянию на 01 мая 2018г.

Адвокат  Гордон А.Э.

читать далее А. Гордон