Публикации
10.06.2018

Информационное письмо из налоговой инспекции – нужно ли на него отвечать?

Информационное письмо о проблемном контрагенте

Если снимаете вычеты по НДС по письму налоговой самостоятельно – попадете на штраф ?

Налоговая пишет: Вы – проблемный контрагент

 

Налоговый адвокат А.Э. Гордон

Москва 10 июня 2018г.

 

Специалистам финансовых служб современных российских предприятий, специалистам подразделений бухгалтерского учета часто сталкиваются с ситуацией: Поступило информационное письмо из налоговой, нужно ли на него отвечать? Что значит – информационное письмо из налоговой ? Информационное письмо из налоговой — что делать?

 

Что такое «информационное письмо из налоговой инспекции»?

Получили информационное письмо из налоговой инспекции — не торопитесь на него отвечать или иным образом реагировать.

Основной документ, на основании которого налогоплательщик взаимодействует с Федеральной налоговой службой РФ (далее «ФНС РФ»),  и ФНС России взаимодействует с налогоплательщиком — это Налоговый кодекс Российской Федерации. Именно в Налоговом кодексе содержаться обязательные правила, регулирующие каждый этап налогообложения, в том числе и правила ведения  переписки между налоговыми органами и налогоплательщиками по поводу налогов. Это же правило установлено законом «О налоговых органах» №943-1 от 21.03.1991г.

Получили информационное письмо из налоговых органов — сверьтесь с Налоговым кодексом.

Налоговые органы РФ осуществляют властные полномочия от имени государства и могут ограничивать права граждан и организаций.

Например, являясь государственным органом имеющим право безвозмездно изымать у налогоплательщиков принадлежащее им имущество – а налоги это и есть безвозмездно передаваемое имущество (статья 8 НК РФ), налоговые орган так же имеют право привлекать за неуплату налогов к штрафам, проводить проверки правильности исчисления и уплаты налогов, требовать от налогоплательщиков объяснений и т.д.

Для избежания произвола  налоговые органы не могут выходить за рамки установленных в законе прав. Так реализуется принцип правового государства: государственному органу запрещено все, что прямо не разрешено в законе.

Основные права налоговых органов сформулированы в статье 31 НК РФ, а так же в законе о налоговых органах.

Этот же принцип полностью действует в отношении  документа — «Информационное письмо налоговой инспекции».

 

Налоговый кодекс прямо устанавливает исчерпывающий перечень форм  документов  и способов официальной коммуникации российского налогового органа и налогоплательщика (часть 4 статьи 31 НК РФ), согласно которой В рамках выполнения функций по контролю за полнотой и своевременностью уплаты налогов налоговый орган имеет право направить  документы адресату либо в виде бумажного документа или в цифровой форме, при этом, документ передается:

— непосредственно (лично) под расписку;

— по почте, заказным письмом;

— передается  в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

Внимание: приведенная норма кодекса прямо ограничивает усмотрение налоговой инспекции по выбору способа направления документа оговоркой: налоговый орган может выбрать любой из перечисленных способов уведомления — если порядок их передачи прямо не предусмотрен Налоговым кодексом РФ.

Второе правило – этой  статьи:

Формы и форматы документов, предусмотренных Налоговым кодексом и используемых налоговыми органами, а также порядок заполнения форм указанных документов,  порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены настоящим Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти.

Это означает, что любые документы, которые направляются налоговыми органами налогоплательщику, должны составляться по утвержденным формам, как правило, это приказы ФНС РФ, или приказ Минфина РФ.

Если получено Информационное письмо из налоговой, что бы правильно действовать, необходимо определить в рамках каких мероприятий направлено это письмо, и какие требования содержит информационное письмо.

 

Что делать, если поступило информационное письмо из налоговой: требуют пояснения, требуют документы, требуют снять вычеты и расходы и т.д.

Помните основное правило – в России во взаимоотношениях налогоплательщика и налоговых органов правила общения установлены Налоговым кодексом РФ.

Налоговые органы свои функции по контролю за исчислением и уплатой налогов осуществляют через мероприятия налогового контроля – прежде всего, через камеральные и выездные налоговые проверки. Правила налоговых проверок, в том числе правила по оформлению запросов, и по направлению документов в адрес налогоплательщиков, установлены в главе 14 части 1 Налогового кодекса РФ.

Термин «Информационное письмо» для требования о предоставлении пояснений, документов, или для «снятия» вычетов и расходов, в Налоговом кодексе отсутствует. 
Изучите полученное информационное письмо, возможно, это самодеятельность (или изобретение) конкретного налогового инспектора при проведении проверки.

Кроме того, помните: какие либо вопросы, требования о предоставлении пояснений, документов, требования снятия вычетов или расходов – возможны только в рамках налоговых проверок, и должны быть мотивированы именно ссылками на конкретные мероприятия и соответствующие статьи Налогового кодекса, которые предоставляют налоговым органам право запрашивать пояснения и/или документы.

При этом требования налоговых органов должны быть не только мотивированными, но и оформлены в виде документа установленного в кодексе, кроме того, документ должен быть оформлен по утвержденной форме.

То есть, документ должен иметь установленные «законом» реквизиты.

Например, в рамках камеральных или выездных налоговых проверок налоговые органы имеют право  требовать представления документов и информации, что прямо предусмотрено статьями 88 и 89 НК РФ. А порядок истребования документов установлен статьями 93 и 93.1 НК РФ. Что бы требовать снятия вычетов и расходов — так это нужен акт налоговой проверки, который составляется так же по правилам Налогового кодекса.

Но и с самими информационными письмами из налоговых инспекций все не просто. За 2017-2018 годы виды информационных писем в адрес налогоплательщика могут различаться по содержанию.

 

СИТУАЦИЯ 1: Информационное письмо из налоговой инспекции о проблемных контрагентах

Наиболее часто организация или ИП получают информационное письмо из налоговой об операциях с проблемными контрагентами. Общие правила по любым сообщениям из налоговой:

Первое правило – не торопиться.

Второе – разобраться, чем вызвано информационное письмо, и что конкретно требует налоговая.

Внимание: Налогоплательщик изначально защищен Налоговым кодексом. Предполагая возможность незаконных действий со стороны налоговых органов при направлении писем и требований, законодатель  уравновесил возможные злоупотребления, предоставив налогоплательщикам право не исполнять незаконные акты и требования налоговиков (п. 11 части 1 статьи 21 НК РФ).

По этому, если налоговая «заблуждается», выдвигает заведомо незаконные требования вне налоговых проверок, есть возможность проигнорировать информационное письмо из налоговой. При этом нужно понимать, что после письма могут последовать действия, и к ним нужно быть готовыми. Нужно готовить документы.

 

Вместе с тем, интерес налоговиков может быть совсем не праздный, а информационное письмо – может оказаться очень полезным налогоплательщику.

В 2017 – 2018 годы налоговые инспекции массово рассылают информационные письма, которые содержат  требования или предложения добровольно  снять вычеты по НДС  и расходы по налогу на прибыль по конкретным контрагентам. Иногда таких контрагентов налоговики прямо называют проблемный контрагент, однодневка и т.п.

Информационное письмо из налоговой о проблемных контрагентах – повод задуматься, и приготовиться к налоговой проверке.

 

Внимание: После информационного письма из налоговой вы решили  самостоятельно снять вычеты по НДС и/или расходы и подать уточненную налоговую декларацию.  СДЕЛАЙТЕ ЭТО ПРАВИЛЬНО !

Внимательно изучите правила статьи 81 Налогового кодекса, особенно части 4 – сначала платите недоимку и пени, затем – сдаете уточненную декларацию.

Один из наших клиентов на сдаче уточненки по НДС «попал» на несколько десятков миллионов.

 

Если снимете вычеты по НДС по письму налоговой – попадете на штраф ?

Снимаете вычеты сами — еще раз обратите внимание на часть 4 статьи 81 НК РФ !

По правилам этой статьи освобождение от штрафа при занижении налога возможно только если уточненка представляется  до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога .

Информационное письмо из налоговой с предложением снять вычеты по НДС и/или расходы, для статьи 81 кодекса однозначно – налоговая знает и информирует вас, что вы незаконно занизили налоговую базу и, соответственно, занизили сумму налога.

Ваши действия по «самостоятельному доначислению» налога в уточненке по «рекомендации» налоговой в информационном письме – это ваше согласие с доводами налоговой в ее информационном письме. Чем вы подтверждаете, что о налоговая узнала о неполном отражении налога до подачи вами уточненки.

Правда у в случае подачи уточненки, у вас встанет еще один вопрос: вас привлекут по части 1 статьи 122 Налогового кодекса к штрафу 20%, или по части 3 – на 40%, за умышленные действия направленные на занижение суммы налога через взаимодействие с организацией — сомнительный контрагент, проблемный контрагент, однодневку.

 

Информационное письмо вашему контрагенту:  вы – проблемный контрагент, не полностью платите налоги

Новшество 2017-2018 годов – ваш контрагент получает информационное письмо из налоговой, о том, что вы – проблемный контрагент. Мотивы — как правило, налоговая мотивирует, что вы не полностью отплачиваете налоги.

Что делать?

Общий рецепт на такой случай не существует, приходится  рассматривать каждый случай индивидуально. В любом случае «проблемной» организации налогоплательщику без «выяснения отношений» со своей налоговой не обойтись.

В худшем случае – налогоплательщику приходится идти в суд. В этом случае потребуется опытный налоговый  адвокат.

В любом случае, получив информационное письмо из налоговой внимательно его изучите, посоветуйтесь со специалистами, и только потом действуйте.

 

По состоянию на 10 июня 2018 года

Москва

Налоговый адвокат А.Э.Гордон

читать далее А. Гордон
08.06.2018

Проверка юридической чистоты квартиры

Что обычно проверяют юристы выполняя сопровождение сделок с квартирами

 

Адвокат      А.Э.Гордон

Москва

 

Существует заблуждение – проверка юридической чистоты квартиры необходима только для вторичного рынка жилья.

Ошибки, нарушения закона, иногда преступления, это характерные признаки российского рынка недвижимости. Ошибка ошибке – рознь, по своим последствиям. А уж нарушения закона при строительстве недвижимости или нарушения закона при оформлении сделок со строящейся недвижимостью могут иметь просто фатальные для покупателя последствия.

Покупатель квартиры в России должен знать, что при переходе от СССР к современной России законодательство о недвижимости с 1990г. менялось неоднократно. Реестр прав на недвижимое имущество в России возник только 1998г., а закон о Долевом строительстве (214-ФЗ) – в 2004г. (но говорят его отменят с 2019). Нужно отметить, что и правила ведения реестра прав, и ДДУ за это время менялись неоднократно.

 

Неоднократно изменялись формы свидетельств о праве собственности на недвижимость. Они прошли путь от бланков на гербовой бумаге, до обыкновенной бумаги, и наконец в 2016г. их выдачу вообще прекратили.

Приватизация – наиболее массовый в России способ приобретения прав на квартиры, и потому породивший массовые нарушения.

Для покупателя квартиры наиболее опасный результат ошибок, нарушений, преступлений, это потеря собственности на квартиру. Не важно, новостройка это или вторичное жилье. В России квартира – наиболее дорогой вид имущества граждан.

По этому в России является необходимостью юридическое сопровождение сделок с любой недвижимостью.  Проверка юридической чистоты квартиры – обязательная часть юридического сопровождения сделки с недвижимостью, и обязательный этап покупки квартиры.

 

Что такое проверка юридической чистоты квартиры

Проверка юридической чистоты квартиры имеет целью выявить признаки юридических пороков в ранее проведенных сделках и в текущей сделке  – для покупки квартиры на вторичном рынке.

При покупке квартиры в новостройке  — проверка юридической чистоты квартиры, это подготовка текущей сделки, и проверка законности строительства, поскольку нарушения на этапе строительства могут привести в будущем к возникновению сложностей при регистрации собственности на квартиру.

Поскольку квартиру в новостройке покупают либо у застройщика, либо у дольщика — через договор уступки, соответственно проверка юридической чистоты проводится в отношении договора ДДУ, договора уступки, в отношении застройщика, в отношении дольщика.

 

Единственный способ покупателя обезопасить себя при покупке квартиры — проверка юридической чистоты квартиры до покупки.

Такую услугу можно получить в агентстве недвижимости, или у юриста по недвижимости. Важно понимать, что в России государство так ограничило доступ к информации, что 100% гарантии безопасности покупки недвижимости не даст никакая проверка. Вместе с тем, качественно проведенная проверка даст покупателю систематизированную информацию о предстоящей сделке и сомнительных сторонах в истории квартиры и продавца.

В любом случае, настоятельно рекомендуем всем Покупателям квартир самостоятельно освоить азы проверки квартиры, что бы понять заключение, составленное юристом.

Пошаговая инструкция: Проверка юридической чистоты квартиры

Рекомендуем проводить проверку в такой последовательности

  1. Проверка правоустанавливающих документов на квартиру

Продавец должен предоставить покупателю документы на квартиру – это минимум, с чего начинается проверка юридической чистоты любой квартиры. Само наличие таких документов, свидетельствует о том, что продавец – собственник квартиры. Но будьте внимательны! Мошенники не спят.

Первое, что изучаем — документы, на основании которых возникло право собственности. В России это может быть договор купли-продажи,  дарения, свидетельство о праве на наследство, ДДУ,  договор мены (в Москве это довольно часто – мена с городом старой квартиры на другую в новостройке), договор ренты, договор передачи (приватизация). Не редко – решение суда.

Проверяем на признаки подделок, подчисток, исправлений и т.п.  В настоящее время не исключены подделки любых документов.

 

  1. Проверка собственности продавца и история квартиры

В существовании права собственности Продавца на квартиру в России убеждаемся по выписке из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН), если квартира существует после 1998г.  Выписку заказываем в МФЦ.

Покупателю квартиры важно знать, что государство ограничило объем сведений в таких выписках, и полную картину можно получить только из сопоставления различных документов.

Полные сведения о квартире содержит выписка из ЕГРН, представляемая собственнику, не поленитесь, потребуйте такую выписку у собственника.

Выписка содержит описание квартиры (точный адрес, этаж, площадь), сведения о зарегистрированных правах на квартиру, о действующих ограничениях, требованиях, правопритязаниях.

Сведения о требования, спорах, в выписках из ЕГРН, вызывают вопросы к их достоверности. Покупатель должен учесть, сделки с жильем могут быть признаны недействительными минимум в течение трех лет. Иногда эти сроки продлеваются.

Для покупателя так же доступна выписка из ЕГРН о переходах права. Эта выписка показывает кто, когда и какие сделки совершал с квартирой.

Если квартира часто переходила из рук в руки,  это повод для покупателя задуматься. Возможно придется перепроверить законность этих сделок.

 

Если квартира не зарегистрирована в  ЕГРН.  Это или новостройка или старая квартира (до 1998г.).

Проверять старую квартиру – не просто, кроме того, именно в первые годы приватизации было наибольшее количество нарушений.

 

  1. Изучение правоустанавливающего документа на квартиру

Что смотреть (искать) в каждом конкретном случае – зависит от формы конкретного документа. Если это договор купли-продажи квартиры, ищем состав участников, что бы убедиться, что продавец – участник договора, и определяем права и обязанности сторон договора.

Далее – выясняем, все ли условия договора выполнены вашим продавцом, когда он покупал квартиру. Отдельно ищем условия договора (поводы) для его расторжения, признания недействительным или для оспаривания договора в суде.

Например, внимание должны вызывать интересы несовершеннолетних детей, продажа квартиры одиноким человеком (без супруга), или продажа после расторжения брака и т.п.

Отдельная тема –  квартиры по наследству, по завещанию, по договору ренты и т.п.

Мало, что фальсификация свидетельств о праве на наследство, завещаний – совсем не редкость, но и «правильные» наследственные документы регулярно оспаривают.

Так же регулярно оспаривают (после смерти)  квартиры полученные по договору ренты.

 

  1. Проверка технических характеристик квартиры ( перепланировки)

Квартира должна соответствовать техническим учетным документам. Учет ведет БТИ, в  недавнем времени – кадастр, в настоящее время – в соответствующем разделе ЕГРН.

Достоверные сведения по квартире (размеры помещений, расположение стен, дверей и т.д.) находятся в БТИ. Это поэтажный план (графика) и экспликация (описание и размеры).

Эти документы может получить только собственник — продавец. Документы позволят убедиться в отсутствие незаконных перепланировок. Особенно важно и часто встречаются незаконные перепланировки в новостройках.

 

  1. Проверить продавца квартиры

Если покупка у физического лица. Необходимо установить личность продавца. При современном уровне полиграфии и цифровой техники подделать паспорт сложно, и этим занимаются крайне редко. Чаще «подделывают» самого владельца под действующий паспорт.

Покупателю нужно насторожиться, если продажа происходит по доверенности – любую доверенность подделать не сложно, а так же можно отозвать. Кроме того встречаются нечистые на руки нотариусы.

Повышенное внимание, если у продавца новый паспорт.

Самый сложный и высокорискованный момент – дееспособность продавца.

Со ссылками на лишение или ограничение  дееспособности, на «временную» невменяемость, суды регулярно расторгают сделки с квартирами. Наркоманы, алкоголики, онкологические больные, и т.д., часто не имеют очевидных внешних признаков. Единственный выход – распросить соседей, и при наличии сомнений отказаться от сделки.

Если покупка у застройщика. Проверяем застройщика — юридическое лицо.

Если покупка новостройки по переуступке — проверяем дольщика.

 

  1. Права третьих лиц (не собственников)

При определенных обстоятельствах права на квартиру имеют иные лица, помимо собственников.

Основное – право на проживание в квартире.

Например, при приватизации – лица, проживающие в квартире на момент приватизации, но отказавшиеся от участия.  При продаже квартиры сохраняют право пожизненного проживания – квартира с «фаршем». Выселить не сможете даже через суд.

Аналогично – выписанные в места лишения свободы.

Еще большее внимание – несовершеннолетним детям.

Проверить можно только по выписке из домовой книге. Получить может только собственник.

Второе – не явные права собственности.

По закону, в РФ имущество супругов приобретенное в браке – их совместная собственность, не зависимо на кого из супругов оно оформлено. Соответственно, купленная в браке квартира но оформленная на одного из супругов – все равно – общая собственность супругов.

Продажа такой квартиры законна только с согласия второго супруга. Оформляется в нотариальной форме.

 

По состоянию на 08 июня 2018 года

Москва

Адвокат А.Э.Гордон

читать далее А. Гордон
31.05.2018

Расходы на оплату услуг адвоката — учет для налога на прибыль

Письмо Минфина от 10 мая 2018 г. N 03-03-07/31147

Расходы на оплату услуг адвоката — что осталось за кадром

 

Налоговый адвокат Гордон А.Э.

Москва

 

Учитываете расходы на оплату услуг адвокатов при исчислении налога на прибыль? —  обязательно обратите внимание на вид юридической помощи, который получает организация от адвоката: консультационные услуги, услуги по составлению документов, или услуги адвоката в суде.

Если расходы на оплату услуг адвоката организация несла в связи с рассмотрением спора в суде, можно руководствоваться разъяснениями Минфина, данными в письме от 10 мая 2018 г. N 03-03-07/31147, согласно которым возможно учесть понесенные организацией расходы на оплату услуг адвоката при исчислении налога на прибыль.

 

Вместе с тем, Минфин не написал о нескольких особенностях налогообложения расходов на услуги адвоката, и о вопросах, которые может задать налоговая инспекция.

По мнению Минфина в Российской Федерации понесенные организацией расходы на оплату услуг адвоката можно учесть при исчислении налога на прибыль.

 

Письмо Минфина от 10 мая 2018 г. N 03-03-07/31147

Позиция Минфина обоснована следующим.

В целях налогообложения налогом на прибыль  расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (ст. 525 Налогового кодекса РФ).

Этой же статьей кодекса установлено:

— Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;

— Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором);

— Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налоговый кодекс предоставляет налогоплательщикам право учесть судебные расходы и арбитражные сборы при исчислении налога на прибыль организаций в составе внереализационных расходов (подпункт 10 пункта 1 статьи 265 НК РФ).

Оплата услуг адвоката в судах общей юрисдикции (мировые, районные, городские суды и т.д.) входит в состав судебных расходов в качестве судебных издержек, и именуется расходами на представителя (статьи 88 и 94 Гражданского процессуального кодекса РФ).

Оплата услуг адвоката в арбитражных судах входит в состав судебных расходов в качестве судебных издержек, и именуется расходами на оплату услуг адвокатов (статьи 101 и 106 Арбитражного процессуального кодекса РФ).

По мнению Минфина, налогоплательщик вправе учесть понесенные им расходы на оплату услуг адвокатов, при соответствии расходов организации на оплату услуг адвоката требованиям статьи 252 НК РФ и при условии, что они не поименованы в статье 270 НК РФ.

Необходимо отметить, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

В силу принципа свободы экономической деятельности (часть 1 статьи 8 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. *

 

Расходы на оплату услуг адвоката — что осталось за кадром

*Обратите внимание: Если организация для ведения дела в суде воспользовалась услугами адвоката, необходимо обосновать почему именно адвоката, а не штатного юриста. При наличии в штате организации юриста, и при значительных суммах оплаты услуг адвоката, налоговики попросят обосновать данное обстоятельство.

Еще более сложной будет ситуация, если расходы на оплату услуг адвоката за консультационные услуги. В этом случае приведенное письмо Минфина будет не корректным.

 

Вышеописанные разъяснения Минфина оставили «за кадром» еще одну особенность судебных процессов и расходов на оплату услуг адвокатов.

И гражданский и арбитражный процессуальные кодексы РФ предоставляют право стороне взыскать с другой стороны судебные издержки, в состав которых входят расходы по оплате услуг адвоката.  Таким образом, с одной стороны согласно НК РФ понесенные организацией расходы на оплату услуг адвоката могут быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль, являясь именно расходами. А в случае взыскания этих расходов по правилам тех-же процессуальных кодексов, расходы оказываются «компенсированными». В последнем случае у организации возникает доход.

Так же необходимо учесть, что не всегда суды взыскивают расходы по оплате услуг адвокатов в полной сумме, чаще взыскание производится «в разумных пределах», в существенно меньшей сумме.

В случае взыскания судом расходов на адвоката в сумме меньшей, чем заплачено адвокату, в расходы возможно принять оставшуюся не взысканной часть оплаты услуг адвоката.

 

По состоянию на 31 мая 2018г.

Москва

 

Налоговый адвокат Гордон А.Э.

читать далее А. Гордон
31.05.2018

Налоговые риски – риски налоговой проверки в 2018

Критерии налоговых рисков 2018

 

Налоговый адвокат Гордон А.Э.

Москва

 

В 2018 для выбора «клиентов» на выездные проверки налоговиками по прежнему используется Концепция планирования выездных налоговых проверок — приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Налоговые риски – риски налоговой проверки, оцениваются налоговиками по критериям названного приказа, который специально сделан общедоступным, и размещен на сайте ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/

Опубликованный приказ ФНС фактически декларирует отказ от «сплошных выездных налоговых проверок», и переход на выборочный контроль отдельных налогоплательщиков.

Выездная проверка назначается в результате комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, если при сопоставлении контрольных показателей установлено отклонение. Такие показатели считаются критериями налоговых рисков — риск выездной налоговой проверки.

Согласно информации на сайте ФНС России основные критерии налоговых рисков это*:

— Значения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности;

— Значения рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности;

— Способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

*Внимание: если быть точными, для оценки рисков налоговой проверки фискалы применяют и другие критерии налоговых рисков, например, повышенное внимание налоговиков вызывают предприятия систематически заявляющие значительные суммы вычетов по НДС, особенно если НДС – к возмещению.

Из трех показателей контрольные значения налоговой нагрузки и показатели рентабельности – периодически изменяются.

В мае 2018 ФНС опубликовала новые значения этих показателей по итогам 2017г.

С этими показателями ФНС России будет сопоставлять деятельность компаний для отбора на выездную налоговую проверку.

 

Налоговые риски – риски налоговой проверки в 2018

Низкая налоговая нагрузка

Средние значения налоговой нагрузки рассчитывается ФНС России по видам экономической деятельности на основе данных Росстата и выражается в процентах (Приложение № 3 к приказу ММ-3-06/333@).

В мае 2018 ФНС России опубликовала сведения о налоговой нагрузке по видам экономической деятельности в 2017г.

Основание для выездной налоговой проверки по критерию риска – «Налоговая нагрузка» — более низкая налоговая нагрузка налогоплательщика по сравнению с соответствующим показателем налоговой нагрузки по соответствующему виду деятельности, объявленному ФНС в 2017г.

Критерий налоговых рисков – рентабельность проданных товаров, работ, услуг, активов

Рентабельность продаж товаров, работ и услуг рассчитывается иначе, чем рентабельность продаж активов. Порядок расчета значений показателей приведен в приложении № 4 к приказу ММ-3-06/333@ и производится ФНС России для конкретных видов деятельности (ОК ВЭД).

Для самостоятельной оценки внимания налоговиков по критерию налоговых рисков «Рентабельность» сопоставляется показатель рентабельности деятельности налогоплательщика с показателями, опубликованными ФНС России.

Риск налоговой проверки имеют налогоплательщики, рентабельность которых ниже соответствующего значения рентабельности по виду деятельности, опубликованному ФНС России. Риск проверки значительно возрастает при отклонении критерия риска более 10 %.

Официальные Таблицы показателей критерии налоговых рисков Налоговая нагрузка и Рентабельность –  https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/

 

По состоянию на 31 мая 2018г.

Москва

Налоговый адвокат Гордон А.Э.

читать далее А. Гордон