Публикации
30.05.2018

Требование по встречной проверке

Какие документы вправе требовать налоговая

Ответ на требование по встречной проверке

 

Налоговый адвокат Гордон А.Э.

Москва

 

 

При проверке обоснованности налоговой выгоды, налоговых вычетов по НДС, при поиске нарушений ст. 54.1 НК РФ, требования по встречной проверке – обычное явление. Обычно предоставление документов по вашему контрагенту не связано с его проверкой налоговиками и мотивируются статьей 93.1 Налогового кодекса РФ.

Для компаний ведущих активную деятельность требования налоговой по встречной проверке отвлекают значительные ресурсы на подготовку ответов. Объяснимо желание налогоплательщиков сократить объем переписки с налоговиками. Однако нужно учесть, что игнорирование требований налоговиков может привести к штрафам по ст.126 Налогового кодекса РФ, а в отдельных случаях – к приостановлению операций по счетам (ст. 76 НК РФ).

Если есть необходимость отказать налоговикам в предоставлении документов по ст.93.1 (встречная проверка цепочки контрагентов и т.п.), нужно делать это правильно, с учетом прав налоговых органов.

 

Какие документы вправе требовать налоговая

Если получено требования по встречной проверке, необходимо внимательно изучить его на соответствие закону, поскольку возложение на налогоплательщика каких-либо обязанностей, а предоставление документов это обязанность, возможна только в случаях и в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ. Главным при получении требования по встречной проверке будет не право налоговиков истребовать документы по вашему контрагенту, а в каком порядке, и какие документы вправе требовать налоговая по 93.1 НК.

Например, по встречной проверке требование о предоставлении документов может направить только территориальный налоговый орган, к которому относится налогоплательщик, которому адресовано требование. Налоговый орган ведущий налоговую проверку в рамках ст.93.1 НК РФ полномочен направить запрос  (называется Поручение) в территориальный налоговый орган.

Часто приходится сталкиваться с отказами налогоплательщиков предоставить документы по ст.93.1 НК РФ со ссылкой, что налоговая не может требовать те или иные документы.

Внимание: этот вопрос неоднократно обсуждался, разъяснялся Минфином например в письме от 09.10.12г. №03-02-07/1-246, и судами при рассмотрении споров на эту тему.

Позиция по вопросу полномочий налоговой запросить документы в рамках «встречных проверок» по 93.1 следующая: Статья 93.1 Кодекса не содержит конкретный перечень истребуемых налоговыми органами документов, содержащих информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика, к таким документам относятся любые документы, содержащие информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

По мнению арбитражных судов отношение конкретных документов к деятельности проверяемого налогоплательщика, круг устанавливаемых обстоятельств определяет должностное лицо проверяющего налогового органа, а не лицо, которому адресовано требование о предоставлении документов.

Даже банки, которым вменяется обязанность соблюдать банковскую тайну,  не вправе вдаваться в оценку, насколько обстоятельства, устанавливаемые истребованными документами, касаются проверяемого налогоплательщика, и отказывать в предоставлении информации и документов в связи с проведением налоговым органом мероприятий налогового контроля. Особенно, когда банк получает требование по встречной проверке.

По мнению судов налоговым органам в целях проведения полноценной объективной проверки соблюдения налогоплательщиками положений законодательства о налогах и сборах необходимо обладать всесторонней и достоверной информацией о хозяйственной деятельности налогоплательщиков, как поступающей в налоговые органы от налогоплательщика, так и истребуемой налоговым органом у третьих лиц (контрагентов налогоплательщиков, в том числе от банков).

Банковские документы, в числе прочих, могут являться доказательствами получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды, и их истребование направлено на установление признаков взаимозависимости, согласованности действий участников сделок, подконтрольности их деятельности третьим лицам и др., также данные документы могут использоваться для проведения почерковедческих экспертиз и т.д.

Изложенные доводы арбитражного суда основываются на правовой позиции Верховного суда РФ, изложенной  в определении № 305-КГ14-7282 по делу № А40-172004/2013.

Верховный Суд указал, что положения статей 82, 93, 93.1 и 89 НК РФ не содержат оснований для ограничения истребования документов только первым контрагентом проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у последующих организаций (контрагентов второго, третьего и последующего звена).

Наличие у налогового органа сведений об IP-адресе, МАС-адресе и телефонных номерах, используемых для соединения с системой «Клиент-Банк», информации о выгодоприобретателях и бенефициарах непосредственно влияет на установление фактов подконтрольности и взаимозависимости контрагента лица, получившего требование о предоставлении документов по ст. 93.1 НК РФ, проверяемому налогоплательщику, обналичивания денежных средств, причастности данной организации к легализации (отмыванию) средств либо финансированию террористической деятельности.

Таким образом, запрашиваемые документы имеют непосредственное отношение к вопросам проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов проверяемым налогоплательщиком.

 

 Ответ на требование по встречной проверке

Получено требование по встречной проверке со ссылкой на 93.1 НК – ответ на требование по встречной проверке должен быть грамотный. Если планируете отказывать  — закон предусматривает только один мотив, отсутствие истребуемых документов. А это значит, требование нужно внимательно изучать и отвечать в соответствии с законом.

Рекомендуем свои действия в ответ на требование по встречной проверке сверять с правилами статьи 93.1 НК РФ.

 

Например, вот обстоятельства реального судебного дела 2017-2018г.

Получено требование следующего содержания: Инспекция ФНС РФ №6 по г.Москве просит предоставить документы касающиеся деятельности ООО «_____» за период с 01.01.2013 по 20.03.2017 (которое не является контрагентом налогоплательщика, получившего требование):

— доверенность на представление интересов организации и совершении юридически значимых действий; копию карточки с образцами подписей и оттисками печати; договор на обслуживание клиента с использованием системы «Клиент-банк»; заявление на открытие банковского счета; банковское досье;

— пояснительные записки (в отношении заявления на установку системы «Клиент-банк», соглашения о признании и использовании ЭЦП в системе «Клиент-банк», полного кода ЭЦП должностных лиц организации, актов приема-передачи ключей, сертификатов ключей, программных средств, актов выполненных работ по установке системы «Клиент-банк», сведений об IP-адресе, с которого клиентом осуществляется доступ к системе «Клиент-Банк», сведений о МАС-адресе, телефонном номере для соединения с системой «Клиент-Банк», протоколов сеансов связи и др.), а также информация:

— о выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах ООО «______», представленных данной организацией в АО «Банк» во исполнение п. 14 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и др.;

— предоставленная ООО «_______» информация при приеме на обслуживание в целях установления и предполагаемом характере деловых отношений с АО «Банк» (пп. 1.1 п. 1 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

— в случае невозможности установления выгодоприобретателей до момента приема на обслуживание ООО «_______», документы, предусмотренные правилами внутреннего контроля, подтверждающие проведение соответствующей оценки степени риска причастности данной операции к легализации (отмыванию) денежных средств или финансированию террористической деятельности.

Заявитель письмом от 10.05.2017 № 01-24/2285 отказал в представлении документов, сославшись на то, что запрашиваемые документы не касаются деятельности его клиента и ООО «_______».

Налоговая привлекла налогоплательщика к ответственности за неисполнение требование по встречной проверке по ст.126 НК РФ.

Банк оспаривал решение налоговиков и проиграл во всех инстанциях.

Вывод: Требование по встречной проверке «предоставить документы в рамках ст.93.1 НК РФ» не ограничивает права налоговиков на истребование документов, и не предоставляет налогоплательщику прав оценивать относимость истребуемых документов к деятельности проверяемого лица.

Отказывая налоговой не стоит мотивировать отсутствием полномочий и т.п.

 

По материалам дела Дело № А40-186267/17, рассмотрено Арбитражным судом г.Москвы  03.11.2017г. – отказ налогоплательщику, Апелляция – отказ, Кассационная (17.04.2018г.) – отказ.

 

По состоянию на 30 мая 2018г.

Москва

Налоговый адвокат Гордон А.Э.

читать далее А. Гордон
28.05.2018

Налог для жителя Германии за продажу недвижимости в России

Налог с гражданина Германии при получении недвижимости в России по наследству

Жители Германии рискующие при продаже недвижимости в России в 2018г.

Правила расчета налога в 2018 году

Налоговый резидент России — как определить

Пример расчета НДФЛ с гражданина Германии

 

Адвокат по налогам Гордон А.Э.

Москва

 

Какой налог платит житель германии за продажу недвижимости в России ?

Правильно ответить на этот вопрос вам сможет опытный адвоката по налогам в России. Если гражданин Германии планирует совершить сделку с недвижимостью расположенной в России, ему нужно понимать какие налоги, где и в каком порядке он будет платить,  как выполнить требования валютного законодательства России, как правильно провести сделку с недвижимостью.

При участии в сделках с российской недвижимостью граждан Германии, или граждан других государств, вопрос налогообложения – один из первых и наиболее существенных, хотя иностранное гражданство накладывает особенности и на саму сделку.

Рекомендуем: Лучше получить консультацию опытного налогового адвоката до совершения сделки с расположенной в России недвижимостью. Вы сможете сэкономить крупную сумму.

 

Обратите внимание на существенную деталь в названии этой публикации: В заголовке статьи вопрос о налоге с «жителя Германии», а не с гражданина Германии.

Для налогообложения в  России этот термин — «житель», имеет не просто очень важное значение, а самое первое значение, решающее.

Порядок расчета налога с продажи недвижимости в России для граждан России и для граждан Германии похож, и одновременно имеет отличия.  Причем, в отдельных случаях гражданин Германии будет пользоваться льготами, а гражданин России – нет !

Начнем с того, что все правила по расчету налогов, подаче налоговых деклараций, по уплате налогов с продажи недвижимости в России установлены в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Для физических лиц эти правила находятся  в главе 23 кодекса, которая называется налог — «Налог на доходы физических лиц». Кратко налог называется – НДФЛ.

Жителям Германии и другим иностранцам при планировании продажи недвижимости в России необходимо знать:

Налог НДФЛ при продаже квартиры или иной недвижимости в России зависит от налогового статуса налогоплательщика, а не от гражданства получателя дохода. В Налоговом кодексе РФ существует понятие налоговый резидент (ст.207 НК РФ), которое не зависит от гражданства, а определяется местом жительства: живет продавец в России или он живет в другом государстве.

То есть, налог НДФЛ в России, порядок его расчета и размер зависит от того, где живет человек, продавший свою недвижимость в России.

Для физических лиц налоговых резидентов России ставка налога НДФЛ с дохода от продажи недвижимости в России составляет 13%.

Кроме того, налоговые резиденты России вправе при расчете НДФЛ уменьшать полученный доход от продажи квартир и иной недвижимости на налоговые вычеты (статья 220 Налогового кодекса).

Налоговые НЕ резиденты России облагают доходы по ставке 30%, в том числе доходы от продажи недвижимости. И при этом не резиденты при расчете НДФЛ не имеют права применять налоговые вычеты.

 

Гражданин Германии — налоговый резидент России

Налоговые резиденты России: это физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (статья 207 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: При исчислении срока пребывания физического лица на территории России допускается временный выезд за пределы территории РФ на срок до 6 месяцев для: 1) лечения или обучения, 2) для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

То есть, если гражданин Германии в течение последовательных 12 месяцев живет в России более 183 дней (всего), такой гражданин Германии становится налоговым резидентом РФ.

Эти правила о 183 днях, зеркально действуют и для граждан России:  граждане России постоянно поживающие в Германии, например по виду на жительство, по второму гражданству, утрачивают признаки налогового резидента России. В случае продажи расположенной в России недвижимости, такие граждане России ПЛАТЯТ НДФЛ в размере 30 %, и не имеют право на применение налоговых вычетов (часть 4 ст. 210, ст. 224 НК РФ).

В контексте сделки по продаже недвижимости, отсутствие статуса «налоговый резидент РФ» означает:

  • Налоговая база, с которой взимается налог НДФЛ – цена недвижимости по договору;
  • Налоговые вычеты – возможность уменьшить налоговую базу на сумму произведенных расходов, например, на сумму покупки недвижимости продавцом.

То есть, Гражданин Германии, или гражданин России, постоянно проживающие в Германии, и соответственно, проживающие в России менее 183 дня в течение 12 последовательный месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ, и по этому заплатят налог НДФЛ с продажи недвижимости в России 30% от цены этой недвижимости, указанной в договоре.

 

Пример расчета налога НДФЛ для гражданина Германии:

Гражданин Германии (или гражданин России) постоянно проживающий в Германии продал квартиру в Москве в мае 2018г. по цене 21 000 000 руб. (300 000 Евро). Квартира была куплена в 2010г. за 19 000 000 руб.

Поскольку не выполняется условия о налоговом резидентстве РФ, налоговый вычет не применяется, и налог НДФЛ за 2018г. составит 30% от цены недвижимости – 7 000 000 руб. (100 000 Евро.) = (21 000 000 х 30%).

Налоговые резиденты заплатят другой налог:

Учитывая, что продажа квартира произошла в 2018г., но куплена квартира – в 2010 (то есть до 2016г.), по правилам статьи 220 Налогового кодекса РФ, налоговые резиденты РФ освобождаются от уплаты НДФЛ в случае продажи недвижимости после владения ею 3 года.

То есть, налоговый резидент по этой сделке не платит никакие налоги.

 

Как налоговая узнает продавец — налоговый резидент России или нет ?

Выше показано, что налоговое законодательство России позволяет быть налоговым резидентом и гражданину России и гражданину Германии. Вместе с тем, некоторые граждане России, или граждане, имеющие двойное гражданство, постоянно или преимущественно проживающие в Германии, умалчивают об этом, и не платят налог НДФЛ не в России, не в Германии. Многие рассчитывают, что налоговики в России не узнают. Другие — ссылаются на Соглашение об избежании двойного налогообложения между Правительством России и Правительством Германии  от 29 мая 1996 года.

Информируем: в соответствии с межправительственным соглашением России и Германии, налог НДФЛ с продажи недвижимости должен уплачиваться по месту нахождения недвижимости. Соответственно, при продаже недвижимости расположенной в России — налог уплачивается в России.

Как налоговая узнает, гражданин – налоговый резидент России, или нет ?

Ответ:  по паспорту !

С гражданами России это может сыграть злую шутку.

В 2018г. имеются не однократные случаи, когда налоговая в России получает информацию, что гражданин России фактически проживает в Германии.

Результат – доначисление НДФЛ.

При кажущейся простоте правила 183 дней, его применение для налогообложения  приводит к ошибкам и рискам доначислений.

Как правильно определить налоговый статус для налогообложения — читайте здесь.

Для установления статуса налоговый резидент определяющим является законность нахождения  гражданина Германии в России. Налоговый кодекс РФ не раскрывает что означает это понятие. Повседневная практика сдачи налоговой отчетности показывает, что налоговики в России связывают законность нахождения иностранцев в России с соблюдением ряда законов.

В частности, въезд граждан Германии в Россию и выезд осуществляется по визе при  наличии действующих документов, удостоверяющих личность.

Если гражданин Германии располагает видом на жительство в РФ, въезд и выезд осуществляется на основании документа, удостоверяющего личность и вида на жительство (статья 23 закона от 15 августа 1996 года N 114-ФЗ»О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию»).

Законность пребывания иностранных граждан в России или временного проживания определяется сроком действия выданной им российской визы  или вида на жительство. Эти вопросы регулируются статьями 5 и 6 закона РФ от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Гражданин России, постоянно проживающий в Германии, в налоговых отношениях с Российской Федерацией не является ее налоговым резидентом, со всеми вытекающими последствиями: доходы от продажи российской недвижимости такого россиянина облагаются по ставке 30 %, отсутствует право на применение налоговых вычетов по НДФЛ.

В частности, до 2016 года налоговые вычеты полностью освобождали от налога НДФЛ доход физического лица-налогового резидента России от продажи квартиры, жилого дома, если налогоплательщик владел этой недвижимостью на праве собственности 3 года и более.

Налоговые органы срок владения устанавливают по дате выдачи свидетельства о праве собственности на недвижимость или по сведениям Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП). К сведениям ЕГРП налоговые органы имеют удаленный доступ онлайн.

С 2016 года срок давности владения увеличился до 5 лет.

 

Когда уплачивается налог НДФЛ на продажу расположенной в России недвижимости в 2018г.

Как рассчитывается налог НДФЛ с продажи недвижимости в России. Кто рассчитывает налог.

Сумма налога НДФЛ с продажи недвижимости в России определяется ценой недвижимости в договоре купли-продажи. Однако для уменьшения налога стороны  в договорах указывали существенно меньшую сумму.

В 2018г. налоговые инспекции контролируют цену недвижимости в договоре с кадастровой стоимостью недвижимости по данным Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН).

Если цена в договоре ниже 70% кадастровой стоимости конкретной недвижимости указанной в ЕГРН, налог НДФЛ от продажи недвижимости рассчитывают из предполагаемого дохода, равного 70% кадастровой стоимости.

Если цена в договоре больше 70% кадастровой стоимости этой недвижимости, то налог НДФЛ рассчитывают исходя из цены недвижимости в договоре.

Кадастровая стоимость расположенной в России недвижимости с 2017 года указана в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) и периодически пересчитывается (происходит переоценка).

Что бы в договоре указать правильную цену и заранее рассчитать налог НДФЛ перед сделкой мы рекомендуем получить выписку по объекту недвижимости из ЕГРН в которой будет указана и кадастровая стоимость этой недвижимости.

 

Жители Германии – наиболее рискующие в 2018г. при продаже недвижимости в России

В группе наибольшего риска жители Германии граждане России, продающие приватизированные квартиры, дома, участки.

Если после получения собственности по приватизации до даты сделки в 2018г. прошло менее 3-х лет, в лучшем случае такой гражданин заплатит 13% сцены сделки за вычетом 1 млн. руб.

Вторыми идут жители Германии-граждане России, продающие в 2018г. недвижимость в России, купленную в 2016г.-2017г., или получившие в эти годы собственность по ДДУ.  Срок давности владения с 2016г. увеличен до 5 лет (для купли-продажи).

Третья очередь – собственники недвижимости – граждане Германии.

Учитывая перечисленные возможности «попасть на налоги» с продажи недвижимости в России,  рекомендуем планировать сделки заранее, для чего обращайтесь на консультацию к адвокату по налогам, или к квалифицированным юристам по недвижимости.

 

Как продавцу — жителю Германии рассчитать налог с продажи недвижимости в России

Налоговый период для НДФЛ – календарный год. Начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

Налог НДФЛ должен быть уплачен по окончании налогового периода, в котором доход был получен. При продаже недвижимости, расположенной в России,  физические лица — получатели дохода уплачивают налог НДФЛ в следующем году, после окончании календарного года, в течение которого была продана недвижимость. (например, налог НДФЛ за проданную в 2018г. недвижимость уплачивается в 2019).

Важно: в России налогоплательщик НДФЛ при получении дохода от продажи недвижимости обязан подать налоговую декларацию с указанием суммы полученного дохода и рассчитанной суммой налога НДФЛ.

Декларация должна быть подана не позже 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (года продажи квартиры, гаража, машиноместа и т.д.).

Налог НДФЛ с продажи недвижимости (квартиры, дома, земли и т.д.), расположенной в России, должен быть уплачен не позже 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Порядок исчисления налога НДФЛ продавцом:

Резиденты РФ исчисляют НДФЛ по налоговой ставке 13% от размера налоговой базы.

Налоговая база по сделке от продажи недвижимости в России определяется как цена недвижимости в договоре купли-продажи, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, например, на расходы по приобретению этой недвижимости.

Если недвижимость куплена в 2016, 2017г. правила исчисления налога будут иными, учитывающими кадастровую стоимость недвижимости.

Не резиденты РФ: исчисляют НДФЛ по налоговой ставке 30% от размера налоговой базы.

Налоговая база для нерезидента-продавца: по сделке от продажи недвижимости в России определяется как цена недвижимости в договоре купли-продажи.

Если недвижимость куплена в 2016, 2017г. правила исчисления налога будут иными, учитывающими кадастровую стоимость недвижимости.

 

По состоянию на 28 мая 2018 года

Москва

 

Адвокат Гордон А.Э,

читать далее А. Гордон
26.05.2018

Зарубежный брокерский счет

Как проверить брокерский счет для уведомления в налоговую

 

Адвокат Гордон А.Э.

Москва

 

 

В связи с приближающимся началом автоматического обмена налоговой информацией между ФНС России и налоговыми службами иностранных государств много вопросов вызывают зарубежные брокерские счета.

Развитие интернета сделало возможным для граждан России вести торговлю ценными бумагами и иными инструментами  на различных площадках по всему миру. Для работы на этих рынках граждане России открывают так называемые брокерские счета.

Основной вопрос: Сообщать ли об открытии такого счета налоговую инспекцию в РФ и нужно ли отчитываться о движении денежных средств по такому брокерскому счету?

 

Зарубежный брокерский счет — в каких случаях уведомлять налоговую

Согласно части 1 ст. 12 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» Резиденты РФ открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

При этом закон 173-ФЗ обязывает резидентов РФ уведомлять налоговые органы об открытии, закрытии и изменении реквизитов таких счетов.

Что такое банковский счет, банковский вклад, что такое банк, закон N 173-ФЗ не определил. Учитывая, что используемые в Законе N 173-ФЗ институты, понятия и термины гражданского и административного законодательства РФ, других отраслей законодательства РФ применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства РФ, если иное не предусмотрено названным Законом ( ч. 2 ст. 1 Закона N 173-ФЗ), используем эти термины из других законов.

Договор банковского счета

Договор банковского счета —  установлен  ч. 1 ст. 845 ГК РФ, согласно которой «по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету».

В Гражданском кодексе РФ дано определение договора банковского вклада (депозита) — одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для  нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, которые предусмотрены договором (ч.1 ст.834 ГК РФ).

Общим для банковского счета и для банковского вклада является сторона – банк. В контексте статьи 12 закона 173-ФЗ, имеется  в виду зарубежный банк. Этот термин так же в законе 173-ФЗ не раскрыт.

Согласно статье 1 закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» иностранный банк — банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.

Таким образом, в законе 173-ФЗ для резидентов РФ установлена обязанность уведомить налоговые органы в случае открытия  в иностранном банке, созданном за границами РФ по законодательству иностранного государства, банковского счета для совершения расчетных операций с денежными средствами резидента, или в случае открытия банковского вклада.

 

Что такое брокерский счет в иностранном государстве

Понятие  «брокерский счет», или «брокерский счет в иностранном государстве» и т.п. в законе 173-ФЗ не определено.

Согласно ч. 1 ст. 3 Закона N 39-ФЗ в Российской Федерации брокерской деятельностью признается деятельность по исполнению поручения клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами и (или) на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, осуществляемая на основании возмездных договоров с клиентом (далее — договор о брокерском обслуживании).

Профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, именуется брокером.

Также в соответствии с п. 3 ст. 3 Закона N 39-ФЗ денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также денежные средства, полученные брокером по таким сделкам и (или) таким договорам, которые совершены (заключены) брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открываемом (открываемых) брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет). Брокер обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете (счетах), и отчитываться перед клиентом. На денежные средства клиентов, находящиеся на специальном брокерском счете (счетах), не может быть обращено взыскание по обязательствам брокера.

Какие правила применяют брокеры конкретного иностранного государства для сделок по вашему счету — нужно разбирать индивидуально применительно к конкретному клиенту.

 

Брокерский счет — вариант 1

Одну типичную ситуацию описать можно точно:  часто российские граждане пользуются  брокерскими услугами самих зарубежных банков, в которых у резидентов РФ  открыты счета. При этом прибыль от операций с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами ежемесячно перечисляется с брокерского счета на основной банковский счет резидента РФ.

В такой ситуации  для резидентов РФ усматривается два нарушения валютного законодательства: 1) Не уведомление об открытии такого банковского счета; 2) зачисление выручки от продажи ценных бумаг на зарубежный счет (во всяком случае, последнее нарушение применимо к периодам  до 2018г.).

Почему требуется уведомлять о таком брокерском счете:  для этого нужно снова обратиться к определению банковского счета в ст. 845 ГК РФ, согласно которому банк обязуется не только принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, но и выполнять распоряжения клиента о перечислении соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету».

То есть, сама денег, которую клиент перечислил на свой брокерский счет не находится там без движения, а с ней совершаются операции – покупка ценных бумаг (т.е. списание денег со счета в оплату ценных бумаг), поступление выручки от продажи ценных бумаг, перечисление средств на оплату услуг брокера, перечисление дохода на основной счет клиента и т.п.

Т.о. брокерский счет резидента РФ  в зарубежном банке – имеет признаки банковского счета, со всеми последствиями валютного законодательства РФ.

 

Учитывая изложенное, если иностранный брокер российского резидента  не является кредитной организацией – банком по законодательству иностранного государства места его нахождения, признак банковского счета отсутствует, и у резидента РФ не возникает обязанность уведомлять налоговые органы о таком счете, о движении средств по нему и т.д.

Вместе с тем, нужно вспомнить приведенные выше правила закона РФ «О рынке ценных бумаг», согласно которому брокер в РФ учитывает денежные средства клиентов на отдельном банковском счете.

Очевидно, в целях предупреждения рисков при автоматическом обмене налоговой информацией, резидентам РФ — владельцам счетов у зарубежных брокеров, необходимо документально проверить статус своего зарубежного брокера (банк/не банк), и так же документально подтвердить отсутствие в иностранных банках принадлежащих резиденту банковских счетов, открытых на его имя брокером.

 

По состоянию на 26 мая 2018г.

Москва

Адвокат Гордон А.Э.

читать далее А. Гордон
26.05.2018

Кто может подать специальную декларацию по амнистии капитала  в 2018?

Не уведомили о зарубежном счете ?  А имеете право подать специальную декларацию?

 

Адвокат Гордон А.Э.

Москва

 

Очень частный вопрос на консультациях по амнистии капитала: «Кто может подать специальную декларацию в рамках закона об амнистии капитала ?».

Краткий ответ:  В связи с переходом Российской Федерации к автоматическому обмену налоговой информацией с иностранными государствами, специальную декларацию в целях амнистии капитала по закону Российской Федерации № 140-ФЗ от 08.06.2015г. (с изменениями 19.02.2018г.) могут подать:

— физические лица, желающие обеспечить юридические  гарантии сохранности капитала и имущества, защиту своих имущественных интересов, в том числе за пределами Российской Федерации, снижение рисков, связанных с возможными ограничениями использования российских капиталов, которые находятся в иностранных государствах;

—  представить специальную декларацию может  физическое лицо,  являющееся гражданином Российской Федерации, иностранным гражданином или лицом без гражданства.

 

Почему в 2018г. важно точно знать круг лиц, обладающих правом подать спец декларацию ?

Причины появления закона 140-ФЗ, и его дополнения в 2018 – приближающийся обмен налоговой информацией налоговиками РФ с иными странами.  При этом закон «об амнистии капитала» содержал положения об амнистии как налоговых нарушений, так  и валютных.

Согласно налоговому законодательству РФ уплата налогов – обязанность и резидентов РФ и нерезидентов.  Статус «налогового резидента» РФ не связан со статусом гражданина РФ или иностранца, и зависит только от длительности пребывания конкретного физического лица на территории России (ст. 207 НК РФ).

То есть, налоговым  резидентом РФ может стать и иностранец, длительно находящийся в России, например, по виду на жительство в России.

Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» использует аналогичное понятие – «Резидент», но до 2018г. порядок определения статуса «Налоговый резидент» и «Валютный резидент» значительно отличались.

В декабре 2017г. внесены изменения в закон РФ о «Валютном регулировании и валютном контроле» (173-ФЗ). Для граждан России принципиально изменен порядок определения статуса  резидента для целей валютного регулирования и валютного контроля – теперь для валютного контроля гражданин РФ = резидент. С 2018г. для граждан России этот статус не может быть изменен.

Вместе с тем,  коренные изменения закона освободили граждан России-резидентов, фактически проживающих вне территории РФ более 183 дней в течение календарного года, от обязанности уведомлять об открытии зарубежных счетов, их закрытии, изменении реквизитов, а так же по представлению отчетов о движении средств. Так же, для таких граждан-резидентов РФ, фактически сняты ограничения по проведению валютных операций на их зарубежных счетах.

В связи с изложенными особенностями, и возникают вопросы: может ли гражданин РФ, постоянно проживающий до 2017г. в другом государстве, проживающий в 2017, 2018г. вне территории РФ более 183 дней в году, предоставить специальную декларацию в порядке закона об амнистии капитала, касающуюся его зарубежных счетов, которые в связи с особенностями его «валютного статуса» ранее не были задекларированы в РФ?

Буквальное прочтение закона об амнистии капитала (140-ФЗ), не вызывает сомнений: декларантом, то есть лицом, представившим специальную декларацию в соответствии с законом об амнистии каптала,  может быть  физическое лицо гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин или лицо без гражданства.

Вместе с тем, из буквального прочтения  ч.1 ст.7, а так же пунктов 3, 4 ч.1 ст.3 закона об амнистии капитала  можно сделать вывод:

«амнистия капитала» действует в отношении указанных в спец декларации «незадекларированных счетов», если декларант был обязан  уведомить об их открытии, закрытии, или изменении реквизитов счетов, но нарушая закон о «Валютном регулировании и валютном контроле» не сделал этого своевременно.

Соответственно, гражданин РФ, постоянно проживавший вне РФ до 2017г. не менее года (не резидент), а так же гражданин РФ в 2017, 2018г. проживающий вне РФ более 183 календарных дней не может подать спец декларацию по зарубежным счетам о которых он не уведомлял власти в РФ, в виду отсутствия такой обязанности.

Из правил ч.1 ст.7, а так же пунктов 3, 4 ч.1 ст.3 закона об амнистии капитала следует другой вывод, для владельцев зарубежных счетов, открытых ими будучи валютными резидентами РФ, и утратившими этот статус в последствие, или имеющими право на льготу с 2017г. по длительности проживания вне РФ более 183 дней в календарном году.

Если резидент РФ открыл зарубежный счет и не уведомил о его открытии власти РФ, а в 2017, 2018г. резидент постоянно проживает вне РФ, он вправе воспользоваться амнистией капитала и подать спец декларацию со сведениями о незадекларированных зарубежных счетах.

По состоянию на 26 мая 2018г.

Москва

Адвокат  Гордон А.Э.

читать далее А. Гордон